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第十一章第十一章 账务处理程序账务处理程序：会计系统之整合与流程：会计系统之整合与流程 第十一章第十一章 账务处理程序账务处理程序：：会计系统之整合与流程会计系统之整合与流程 1、学习目的和要求 本章阐述会计账务处理程序。学习本章，要求理解记账凭证账务处理程序的 特点、流程、基本要求及适用范围，熟悉科目汇总表的编制方法、科目汇总表账 务处理程序的特点、流程及适用范围。了解汇总记账凭证的编制方法、汇总记账 凭证账务处理程序的特点、流程及适用范围和多栏式日记账账务处理程序的特 点、流程及适用范围。通过本章的学习，要能较熟练地进行会计账务处理。 2 、本章各节教学内容 （列出节名）及学时分配 第一节 账务处理程序概述：概念、要求及种类 第二节 根据记账凭证直接登记总账：记账凭证账务处理程序 学时：1 第三节 根据科目汇总表登记总账：科目汇总表账务处理程序 学时：1 第四节 根据汇总记账凭证登记总账：汇总记账凭证账务处理程序 学时：1 第五节 根据多栏式日记账登记总账：多栏式日记账账务处理程序 学时：1 3、本章教学内容的重点和难点 重点：记账凭证账务处理程序的特点、流程、基本要求及适用范围 科目汇总表的编制方法、科目汇总表账务处理程序的特点、流程及适 用范围 难点：熟悉各种账务处理程序特点、流程及适用范围及其相互之间的关系 第一节第一节 为什么为什么：会计核算形式的意义及种类：会计核算形式的意义及种类 第一节第一节 为什么为什么：：会计核算形式的意义及种类会计核算形式的意义及种类 一、一、会计核算形式的概念会计核算形式的概念 一一、、会计核算形式的概念会计核算形式的概念 （一）我国的会计记录整合系统—会计核算形式 ●会计核算形式(亦称会计核算组织程序)是指账簿组织、记账程序和记账方 法相结合的方式，也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。 ●账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系； ●记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿编制 会计报表的程序和方法。。 （二）另一种会计记录整合系统：会计循环 1、概念 ●在会计核算中，对于财务会计数据处理程序中所包含的依次完成又周而复 始的基本步骤，人们称其为会计循环。 ●会计循环是指从一切交易和经济业务的发生起，通过填制和审核会计凭 证、登记账簿，到编制出会计报表为止的一系列会计处理程序。 ●会计循环是一个完整的会计核算程序的依次继起，在每一个会计期中周而 复始，循环不已。 2 、会计循环的步骤 （1）审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理 性的基础上，编制记账凭证，其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。 （2 ）过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向 及同样金额过入分类账中去的过程。 （3 ）账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和 费用，其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。 （4 ）对账。为防止发生账簿记录差错和账实不符，有必要对账簿记录进行 核对，以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 （5 ）试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展 示企业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。 （6 ）结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至 “本年利润” 账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。 （7 ）编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状 况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。 二、会计核算形式设计的基本要求 作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不相同，应当设置的会计凭 证和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿 之间的相互联系和登记程序也就不完全相同，由此而决定的账簿组织、记账程序 和记账方法相互结合的形式也必然不同。因此，会