模块七企业所得税实务.ppt

案例导入:立景有限公司的刘经理在看财务人员送来的年度财务报告,发现公司今年亏损50万元,但居然还要缴纳20多万元的所得税,刘总几乎气晕了:亏损已经让人憋气,现在还要交所得税,这会计怎么搞的.他立刻要秘书把财务经理叫来,咆哮着:我们公司又不做假账,账面亏损是真实的,为什么还要缴纳这么多的所得税.”所得税”不是所得才要”交税”吗?;任务一　企业所得税基础理论 任务二　企业所得税应纳税额的计算 任务三　企业所得税会计处理 任务四　企业所得税纳税筹划 任务五　企业所得税的申报与缴纳 ;一、知识点的学习 企业所得税概述 二、能力训练 (一)企业所得税应纳税额的计算 (二) 企业所得税的会计核算 (三)企业所得税的纳税筹划 三、能力培养目标: 企业所得税的计算、核算、综合分析和运用能力 ; 一、企业所得税的概念 企业所得税是我国境内的法人企业、其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得。 ;二、企业所得税的特征 1、征税范围广 2、以经过计算得出的应纳税所得额为税基 3、征税以量能负担为原则 4、税负不宜转嫁 5、企业所得税一般按年计征、分期预缴 ; 四、企业所得税的纳税人 （一）居民企业-境内外所得缴税 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　 （二）非居民企业-境内所得缴税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;五、企业所得税税率 1、目前，我国企业所得税采用25%的比例税率。 2、非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 3、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 4、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 ;知识链接： 两档照顾性税率 第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 减按20% （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％ （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比 （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 ;六、企业所得税减免税 1、从事农林牧渔(免）（减半）业项目 2、国家重点扶持的公共基础设施项目 1－3 年(免）、4－6（减半） 3、符合条件的环保护、节能节水项目 1－3 (免）、4－6（减半） 4、符合条件的技术转让所得 500万(免）、 500万（减半） 5、研究开发费 未形成加计50%，形成无形资产加计150% 6、企业安置残疾人员所支付的工资 100%加计扣除 ;;计税依据的确定 1、直接法 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=收入总额-不征收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接法 企业必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能确定应纳税所得额。 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目 ;应纳税额所得额与会计利润总额是两个不同的概念，两者既有联系，又有区别。 1、应纳税额所得额是一个税收概念 2、会计利润是一个会计核算概念。它是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。会计利润总额只有根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。;1、调增的项目主要有： （1）按企业财务会计制度规定允许从收入中扣除而税收制度规定不允许扣除的项目。 如：税收罚款；非公益救济性捐赠；直接向受赠者的捐赠，以及其他税法规定不得扣除而已列支的项目等。 （2）超过税收规定允许扣除的范围和标准的项目。 如：实法工资总额超过计税工资总额的支出