第5讲企业所得税筹划.pptVIP

第五章 企业所得税筹划;经济利益流出之一;一、内容回顾;居民企业;年 应纳税所得额;（一）收入总额;4.具体构成 ;扣除原则;扣除具体构成;二、企业纳税人类别筹划;年应纳税所得额;三、固定资产折旧方法选择筹划; 企业减免税优惠期内，采用加速折旧会增加成本支出，会减少企业利润，推迟利润的实现，优惠期结束后反而税负提高，增加了所得税支出。;四、存货计价方法选择筹划;从税收筹划的角度来看，由于原材料存货的价格一般总是上升的.;(1)盈利企业，应选择成本较大的计价方法。如在通货膨胀时期，可选择后进先出法；在通货紧缩时期，可选先进先出法;五、费用分摊方法选择筹划;1.分摊期限、方法均有明确规定的成本费用;3.分摊方法可自主选择的成本费用;（2）亏损年度，分摊方法选择应考虑亏损税前弥补程度;六、资产租赁筹划; 2008年出于税收考虑集团公司将丙的生产设备以较高租金租赁给丁公司（民政福利企业，免各种税负），租金合计60万元。; 而后，丙公司将高科技产品以半成品的名义（实际上该产品在丙公司已经完成了主要生产流程）以10%的利润率销售给丁公司，丁公司取得这种产品后再经过简单的工艺处理后即以48%的利润率销售，全年通过这种操作程序销售产品2300万元。;丙;转移增值税： 2300×（48%-10%）×17%=148.58;获得税收收益： 148.58+218.5-14.86-3-0.3-14.175 =334.745;出租方和承租人属于关联企业时，若一方盈利，一方亏损，则亏损方可以利用租赁形式把某些设备租赁给盈利方，减少盈利方利润；若双方适用的税率有差别时，利用租赁使利润流向税率较低的一方;七、筹资方式选择筹划; 从税收收益角度看，倾向于债权筹资，因负债比率越高，税前扣除额越大，节税效果越明显；; 规定企业实际发生的合理的职工工资薪金。;3.企业股东、董事等兼任管理人员或职工，将报酬计人员工资；; 应注意增加职工工资幅度同时也增加了职工缴纳个人所得税的个人负担，需权衡利弊，; 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。; 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％。; 外购礼品用于赠送应作为业务招待费，但如果礼品印有企业标记，对企业的形象、产品有宣传作用的，也可作为业务宣传费；; 在我国境内设立不具备法人资格分支机构的居民企业，分支机构必须和总机构合并纳税;1、新办企业投资地点选择筹划; 新办国家需要重点扶持的高新技术企业可选择在这些地区设立。 ;?哈尔滨新中新电子（集团）股份有限公司创立于1988年，注册5000万元，资产2亿元 ;2.借壳经营筹划;3、调整投资行业; 从事包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护项目、节能节水项目的所得，可以“三免三减半”。; 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ; 企业安置残疾人员的。在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除”。; 工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人。资产总额不超过1 000万元。