新企业所得税申报表优惠申报表培训.ppt.pptx

企业所得税年度纳税申报表（2014版）讲解——税收优惠设计思路适应改革税总发[2014]107号 总局2014年10号公告 实行行政审批目录化管理。凡是不在10号公告公布的行政审批事项目录范围内的税务事项，包括依据《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号印发）等税收规范性文件设立的备案事项，不得再采取具有核准性质的事前备案和其他形式的行政审批管理方式。 强化自主申报、自主披露内容（包括信息采集）行政审批制度的改革，对我们的优惠管理提出了更高的要求，因此优惠表设计就要在减政放权，为基层减负，为纳税人减负的大环境下，落实好优惠政策 。税总发2014年107号规定，我们今后要实行行政审批目录化管理，凡不在2014年10号公告里公布的行政审批事项的税务事项，包括总局05年发的税收减免管理办法设立的备案事项，不在公告里列明的，也都不得采用具有核准性质的事前备案或其他行政审批管理方式，这就要求申报表功能要强化纳税人自主申报，自主披露相应的信息。同时也是明确纳税人的义务，化解税务机关的风险。落实政策1、全面列示：这套优惠表在设计上全面列示了所有的优惠政策，这样可以让纳税人知道优惠有哪些，并对照自身的经营情况，自主享受优惠政策。为了全面列示优惠政策，这套14版的优惠表从08版的一张优惠明细表增加至11张明细表，占到了41张申报表的27%，这也体现出了税收优惠在所得税中的重要性。2、分类归集：就是在全面列示了优惠政策后，为了使用方便，便于查找，新的优惠表将优惠性质相同的优惠项目进行了归类，如免税收入、减计收入和加计扣除都是税基式的减免，就归集到了一张表；总共将73项优惠归集到了5张一级附表和6张二级附表中。3、明晰条件，优惠表中尽量把能量化的条件设计进去，纳税人填报的时候就能清楚政策条件，一目了然。便于填报1、根据不同政策，选择填报2、列明计算过程，方便易懂3、区分政策性质，规范路径4、申报备案结合，简便高效1、根据不同政策，选择填报。优惠表格虽然有11张，但实际每个纳税人能享受的优惠一般最多也就几项，纳税人可以根据所享受的政策选择填报。同时填表说明非常详细，把政策及文号都列了出来，让纳税人一目了然。2、列明了计算过程，方便易懂。比如所得减免优惠明细表，将项目收入、项目成本、可扣税费、分摊期间费用都列示出来，让纳税人一看就知道免税项目所得要如何计算。3、区分政策性质，规范路径。这也是新表和老表的一个重要区别大家都知道08版申报表除减免和抵免税额的优惠外，其他优惠都是通过纳税调整表来体现，属于纳税调整表的附表。14版申报表的税收优惠则不再通过纳税调整表进行归集，而是全部由五张附表归集后直接搬到主表，这也突显了税收优惠的重要性4、申报备案结合，简便高效。总局设计申报表的时候一直在思考备案怎么和申报来结合，当然总局目前还没明确哪些优惠可以直接通过申报就可以替代备案，以后应该会有相应文件出台支撑，所以在设计表格的时候就对申报与备案的结合进行了考虑。最明显的就是基础信息表中的小型微利企业填报的信息，是否是国家限制性的行业，从业人数、资产总额都是优惠备案的内容。免税收入所得减免优惠税率地方分享部分所得税减免所得税法（优惠部分）加计扣除抵扣应纳税所得额固定资产加速折旧减计收入税额抵免四张附表免税、减计收入、及加计扣除（18）抵扣应纳税所得所得减免（28）73项 优惠减免所得税（25）税额抵免两张附表优惠明细表关注点1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表列示。（“当年盈利（亏损）额”不再简单是主表“纳税调整后所得”,需要进行判断-与08版不同)2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。4、 当“所得减免”为负数时,主表20行填零（填表说明错误，请更正）5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第2行国债利息收入的填报会计处理： 根据企业投资国债的不同目的，依据《企业会计准则》的相关规定，分为以下两种：（1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。（2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按《企业会计准则第22号—金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第2行国债利息收入的填报税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。　（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利