重庆2008年第四期注册会计师继续教育培训班专业知识竞赛试题及.docVIP

重庆市2008年第四期注册会计师继续教育培训班专业知识竞赛试题及参考答案 第一组 第一题 (出题人: 廖 宇 重庆君恩会计师事务所) 题目：2007年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同，合同约定A公司以其拥有的一幢在建写字楼及一项长期股权投资偿还该债务。2007年8月10日，A公司将在建写字楼及长期股权投资转移到甲公司，同日，甲公司该重组债权计提的坏账准备为800万；A公司该在建写字楼的账面余额1800万元，未计提减值准备，其公允价值为2200万元；A公司长期股权投资账面余额为2600万元，已提减值准备200万元，公允价值为2300万元，甲公司将其取得的长期股权投资作为长期股权投资，以成本法核算 。 问：分别计算甲公司和A公司在此债务重组过程中的损益，并分别编制会计分录。 答案： 甲公司：债务重组损益：6000-800-2200-2300=700万元 借：在建工程 2200 长期股权投资 2300 坏账准备 800 营业外支出 700 贷：应收账款 6000 A公司：债务重组损益：6000-1800-（2600-200-100）=1900万元 借：应付账款 6000 长期股权投资减值准备200 投资收益 100 贷：在建工程 1800 期股权投资 2600 营业外收入─资产处置利得 400 营业外收入─债务重组利得 1500 第一组 第二题 (出题人: 陈宗林 重庆恒辉会计师事务所) 题目：甲公司2008年度利润表中主营业务收入1.6亿元，其他业务收入3000万元，营业外收入1000万元，利润总额1000万元。假设适用所得税税率为25%。2008年发生的部分交易和事项如下：固定资产原价1600万元，从2008年1月开始计提折旧，预计使用年限8年，净残值率为10%，采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定使用年限10年，净残值为0，采用直线法计提折旧；全年列支业务招待费100万元；向红十字会捐赠用于2008年5月抗震救灾150万元，并向地震灾区B公司捐赠50万元；全年列支广告费支出250万元，企业持有的某项交易性金融资产成本1000万元，年末公允价值1200万元，支付股东股利100万元，该公司为新技术支付研究费用100万元，其中费用化支出60万元，资本化支出40万元。 问：1、2008年度当年应交所得税额。 2、2008年度递延所得税额。 答案： 1、2008年度当年应交所得税额 应纳税所得额=1000+（400-160）+40+50-200-（30+60）=1040万元 应交所得税额=1040×25%=260万元 2、2008年度递延所得税额 递延所得税资产=240×25%=60万元 递延所得税负债=200×25%=50万元 递延所得税=60-50=10万元 第一组 第三题 (出题人: 冯地全 重庆中金会计师事务所) 题目：A公司2007年12月31日存货只有库存C型机器10台，成本（不含税）为30万元，单位成本3万元/台，与B公司签订销售合同约定于08年1月15日，A公司按每台3万元的价格（不含税）销售给B公司C型机器10台，据A公司销售部门调查1月份该类机器的市价为3．3万元/台，销售给B公司的运杂费为0．1万/台，销售给其他客户的运杂费为0.2万元/台 。 问：2007年12月31日资产负债表中存货金额为多少万元？ 答案： 按可靠性原则，期末存货可收回金额应按合同价确定，为29万元，注：（3—0.1）×10（台）=29万。应提取1万元的减值准备。 第二组 第一题 (出题人: 王德静 重庆中金会计师事务所) 题目：售后回租业务中，对出售固定资产发生的损失，应在哪一会计科目核算？如何在财务报表中反映？ 答案： 应在“递延收益”会计科目中核算，并在财务报表“其他长期负债”项目中以负数填列。 第二组 第二题 (出题人: 程 渝 大信会计师事务所) 题目：2008年1月1日，企业所得税率由33%改为25%。某国有企业2008年首次执行新的会计准则，在需要编制比较会计报表时，如何对所得税税率的变化产生的影响进行处理？ 答案： 按照新的税率重新计算2008年年初的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，同时对比较前的会计报表进行调整。 第二组 第三题 (出题人: 王晓红 重庆中金会计师事务所) 题目：根据以下资料确定递延所得税资产或递延所得税负债的金额（所得税税率25%） 项 目 账面价值