实质盈余管理与会计师产业专业及审计公费之关联性公司管理阶层对.pdfVIP

當 代 會 計 Journal of Contemporary Accounting 第十六卷第二 期 Vol. 16 No. 2, November 2015 民國一 ○四年十一月 PP.211-249 頁 211-249 實質盈餘管理與會計師產業專業及審計公費之關聯 性：公司管理階層對審計品質之認知 * ** 黃惠君 翁子涵 摘要 ：本文以2003 年至2012 年間台灣上市（櫃）公司為研究對象，參照Roychowdhury (2006)及 Cohen, Dey, and Lys (2008)衡量實質盈餘管理之模式，從公司管理階層觀點 評估會計師產業專業、審計公費及是否具向上操控應計盈餘誘因後，在跨越前期盈 餘門檻的 特定動機下對於實質盈餘管理之運用情況。實證結果顯示，公司管理階層 經評估會計師具有較高的產業專精程度，考量產業專家會計師可能對裁決性應計項 目有較大的抑制，將傾向運用操縱銷貨之向上實質盈餘管理以跨越前期盈餘門檻。 公司管理階層評估若給付較高的審計公費 ，預期將可能引發會計師與公司間較高的 經濟依存度，會計師不致過度干涉公司對裁決性應計項目的操縱，公司管理階層傾 向減少對向上實質盈餘管理之整體運用 。最後，公司若具有向上操控應計盈餘誘因， 整體而言，管理階層 於會計年度間顯著採用向上實質盈餘管理之活動，顯示向上操 控應計盈餘誘因實則隱含公司強烈向上操縱盈餘之整體動機。 關鍵詞： 產業專家、審計公費、實質盈餘管理 、盈餘門檻 * 國立臺中科技大學會計資訊系助理教授 ** 陽信商業銀行中級辦事員 作者感謝匿名審查委員寶貴的意見及建議，使本文內容更加完備 。也感謝2014當代會計研討會之審稿 人、李建然教授、陳政芳教授、薛敏正 教授以及與會者寶貴的意見及建議。 103 年07月收稿 104 年06月接受 三審接受 212 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Vol. 16 No. 2, November 2015 PP.211-249 The Relationships between Auditor Industry Specialization, Audit Fees and Real Earnings Management: The Management Perceptions on Audit Quality * ** Hui-Chun Huang Zih-Han Wong Abstract: The purpose of this research is to investigate management percepti