内部控制指引8流程图——资产管理.docxVIP

第8章企业内部控制流程——资产管理8．1存货管理8．1．1存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储部统计员请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失审批审核审批审核审批进行采购制订《采购计划》与《采购预算》审核审核审核计划外计划内组织执行提出采购申请填写《存货采购申请单》D1D22．存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订《采购计划》，对存货采购制定《采购预算》，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2．仓储部经理应组织仓储部统计员严格执行《采购预算》3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购材料的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量，以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24．仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写《存货采购申请单》，计划内《存货采购申请单》由须仓储部经理审核，采购部经理审批后采购；计划外《存货采购申请单》须由仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核，总经理审批后采购5．采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建规范《存货采购管理制度》《存货采购申请管理制度》参照规范《企业内部控制应用指引》文件资料《存货采购申请单》责任部门及责任人采购部、财务部、仓储部总经理、仓储部经理、仓储部统计员8．1．3外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员相关部门供应商审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费存货验收问题处理不当，可能影响企业的正常生产验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失权限外审批权限内审批否否否是是联系供应商办理入库手续是货物数量准确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货物相符接收货物检验货物质量存在问题是否进行退换货按时发货D1D2D32．外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．采购专员接到货物后，按照《采购订单》上的内容与供应商提供的货物一一核对，核对完毕后清点货物数量，无误后通知质检部进行质量检验D22．质检部根据《存货验收管理制度》，参照货物的实际特点，进行质量检验3．货物存在质量问题的，质检部出具《质量检验报告》，提交采购专员处理，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时发现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批D34．采购专员与供应商就具体问题协商后进行退换货处理5．验收合格的货物直接由仓储部办理入库手续相关规范应建规范《存货验收管理制度》《采购退货管理制度》参照规范《企业内部控制应用指引》文件资料《采购订单》《采购合同》《质量检验报告》责任部门及责任人采购部、财务部、仓储部、质检部总经理、采购部经理、采购专员8．2固定资产管理8．2．2固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图固定资产请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购总监采购部经理相关部门采购过程不规范，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失固定资产采购申请应符合实际生产需要，采购申请不当可能造成资产浪费固定资产采购审批决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费提出修改意见审批审批提出修改意见是按照修改意见进行采购审核填写《固定资产采购申请表》预算内否使用部门提出采购申请D1D2D32．固定资产请购流程控制表固定资产请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产采购申请D22．预算内的固定资产采购由采购部经理审核、采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见3．预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展前景等因素提出修改意见D34．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商等，组织采购部主管和专员进行采购相关规范应建规范《固定资产采购管理制度》参照规范《企业应用控制内部指引》文件资料固定资产采购申请表责任部门及责任人采购部、采购申请提出部门总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员8．2．5