财务基础与实务课件作者刘艳宏主编第四章节第4章节会计帐簿.ppt

会计账簿 一、会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 二、会计账簿的作用 1.账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。 2.为编制会计报表提供资料。 3.有利于开展会计检查和会计分析。 三、会计账簿的种类 会计账簿的形式多种多样，不同的账簿所登记的内容、方法各不相同。 （一）会计账簿按其用途的分类 1.序时账簿，也称日记账。 （1）普通日记账，也称通用日记账。 （2）特种日记账。 2.分类账簿，分总账和明细账 3.备查账簿 （二）会计账簿按其外表形式的分类 各种账簿都具有一定的外表形式，按其外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 （三）账簿按账页格式的分类 账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。 1.三栏式账簿 2.多栏式账簿 3.数量金额式账簿 四、会计账簿的基本内容 1.封面。 封面应标明账簿名称，如现金日记账、总分类账等。 2.扉页。 扉页主要印制“账簿启用及交接表”，而账簿的首页通常用作账户目录。 3.账页。 账页是账簿的主要组成部分，用来具体记录经济业务。 一、设置会计账簿的原则 账簿设置应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则： 1.与企业规模和会计分工相适应的原则。 2.既满足管理需要又避免重复设账的原则。 3.账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。 4.账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。 二、会计账簿的登记规则 1.登记账簿的依据 2.登记账簿的时间 3.登记账簿的规范要求 （1）正常记账使用蓝黑墨水 （2）注明记账符号 （3）顺序连续登记 （4）书写留空 （5）特殊记账使用红墨水 （6）过次承前 （7）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。 三、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记 （二）特种日记账的设置和登记 1.现金日记账的设置和登记 （现金日记账） 2.银行存款日记账的设置和登记 （银行存款日记账） 四、分类账的设置和登记 (一)总分类账的设置和登记 (二)明细分类账的设置和登记 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账 3.多栏式明细分类账 （三）总分类账和明细分类账的关系及其平行登记 1.总分类账与明细分类账之间的联系及区别 2.总分类账与明细分类账的平行登记 五、备查账簿的设置和登记 备查账簿的主要用途是记录序时账簿和分类账簿未能或无法反映的特殊经济事项。它的种类和格式一般没有固定的模式，完全取决于特殊经济业务的种类、内容以及对该业务实施管理的具体要求。 由于记账差错的具体情况不同，更正错误的方法也不同，一般常用的更正错误的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。 一、划线更正法 在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。 1、文字改错：如将“其他应收款”误记为“其他因收款”，应改正为： 2、数字改错： 如将“8 986”误记为“8 989”，应改正为： 二、红字更正法 红字更正法适用于更正由于记账凭证错误导致记账错误导致记账错误的错账。红字更正法按需冲销的金额情况可分为全额冲账法和差额冲账法。 1.全额冲账法 全额冲账法是指将需要更正的错账全部用红字冲销，然后再补制一张正确的记账凭证并据以记账的一种更正方法。 2.差额冲账法 差额冲账法是在记账凭证及据以登记的账户对应关系和记账方向正确，但所记金额大于应记金额时，将多记部分金额用红字冲销，保留应记金额的一种冲账方法。 三、补充登记法 补充登记法，又称蓝字补记法，是指对少记金额予以补充登记来更正错账的一种方法。 该法使用于：记账凭证上应借、应贷的会计科目和记账方向并无错误，只是所填的金额小于应填的金额的错账。 登记账簿作为会计核算的专门方法之一，它包括记账、对账和结账三个相互联系不可分割的工作环节。 一、对账 （一）账证核对 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。 （二）账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 （三）账实核对 是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 二、结账 为了总结某一会计期间(如月度和年度)的经营活动情况，必须定期进行结账。结账，就是按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 三、账簿的启用、更换与保管 （一）账簿的启用 表中载明：单位名称、账簿名称、使用年度及册次、账簿页数、启用日期、经管人员、交接记录、公章及会计主