基础会计——理论与模拟训练课件作者贺宁第八章节财产清查.pptVIP

尚辅网 / 基础会计 ——理论与模拟训练 贺宁 主编 人民邮电大学出版社 第八章 财产清查 学习目标 1．理解财产清查意义、财产清查的含义、种类、盘存制度和准备工作； 2．掌握各种实物财产、货币资金和往来款项的清查方法； 3．掌握财产清查结果的业务处理和账务处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查 ◆ (一)财产清查的概念 财产清查是会计核算的方法之一。财产清查也称“盘存”，是指通过对财产物资、库存现金进行实地盘点，对各项银行存款和往来款项进行询证核对，以确定各项财产物资、货币资金及往来款项的实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种会计核算方法。 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 账面结存数 实际结存数 核对 财 产 清 查 (二)财产清查的原因 1．在财产物资收发时，由于计量、计算和检验不准确而造成的品种、规格、数量、质量、记录上的差错。 2．在财产物资保管中，由于自然条件变化或其他因素造成的发生自然损耗或升溢。 3．在财产物资发生增减变化时，由于没有及时填制凭证、登记入账，或者在填制凭证、登记入账时发生重记、漏记、错记、错算等情况。 4．因管理不善或工作人员失误造成的财产物资损坏、变质或缺少。 5．发生自然灾害或意外损失。 6．不法分子贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失。 7．结账日账单未达或拒付等原因导致企业与其他单位之间结算款项不符。 (三)财产清查的作用 通过财产清查，可以起到以下作用： 1．保证会计核算资料的真实和完整 2．保护财产的安全与完整 3．保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 4．挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率 二、财产清查的种类 (一)按照清查的对象和范围，可以分为全面清查和局部清查 1．全面清查 2．局部清查 (二)按照清查时间，可以分为定期清查和不定期清查 1．定期清查 2．不定期清查 (三)按照清查的组织情况，可以分为内部清查和外部清查 1．内部清查 2．外部清查 盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。 财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。 三、财产物资的盘存制度 月末时还结存几件？ 【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。 解决方法之一：通过账户记录计算求得 解决方法之二：月末时通过实地盘点求得 ◆永续盘存制和 实地盘存制。 四、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 组建清 查组织 提出处理意见 制定清查计划 实施财产清查 做出清查总结 财会部门 仓储部门 卡片账 清查量具、计算工具、记录表格等 清查人员 第二节 财产清查的程序和方法 一、实物财产的清查 各种实物都必须从数量上和质量上进行清查。固定资产、存货等实物资产在企业资产中占有比重大，是清查工作的重点和难点。 由于其数量大、品种规格繁多、计量单位不一、堆放方式不尽相同，清查时，对不同的对象，应选择不同的清查方法。 （一）实地盘点法 （二）技术推算法 二、货币资金的清查 主要包括对库存现金的清查和对各种存款的清查。 （一）库存现金的清查 ●库存现金的清查是通过实地盘点的方法进行的。 注意：清点库存现金时，出纳人员必须在场，以明确责任。 核对 账 面 结存数 实 际 结 存 数 库存现金日记账 企业 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 盘点人签章 出纳员签章 ★该表可以作为现金清点盘盈盘亏账务调整的原始凭证。 盘点确定的实存数 “现金日记账”的余额 实存金额多于账存金额 实存金额少于账存金额 注意： 清查时应注意一切数据、借据均不得抵充现金，注意库存现金是否超过规定的限额，有无坐支现金的现象等。 坐支现金： 收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。{了解内容} （二）银行存款的清查 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。 企业 银行 银行存款 ××× ××× 吸收存款 ××× ××× 款项送存银行并开设存款户 发生收付款业务双方登记 ★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等 ★负债类账户 清查方法：与银行“对账单”核对。 银行 对账单 余 额 银行