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策论人民银行会计核算监督工作应注意几点问题 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01 摘 要 人民银行的事后监督工作可以保障各项风险业务的核算质量、防范风险、事故等。本文主要从人民银行的事后监督工作的具体实践，并在内部控制理论的作用下进行分析，努力寻求可以使会计集中核算监督工作有效开展的最佳途径。 关键词 人民银行 会计核算 监督 自颁布《中国人民银行会计核算监督办法》后，不管是关于监督的机构、内容、方法，还是监督的工作程序及管理等方面，都对事后监督工作的内涵进行了新的界定。随着事后监督部门工作的全面、有效地开展，也取得了比较明显的成效，但同会计核算质量的提高、会计核算监督水平的需求相比较，仍然有较大的差距，也仍然有问题存在。 一、会计核算监督工作中存在的问题 1.会计核算监督模式 从整体上看，事后监督工作虽然取得了应有的成效，但对于监督的模式来说，依然有问题存在，主要表现为：对于监督工作的基础与重心，事后监督人员还不明确，而对风险的防范意识也还只是处于低层次[1]。其具体如下： （1）在事后监督部门中，没有将货币金银核算业务纳入及审核，使最基础的监督工作缺失。央行会计核算体系中，最重要的组成部分是营业、国库及货币金银业务，这三者是相互影响、相互制约的[2]。只有审核了这三大业务，才会产生完整的会计监督信息，若缺失了监督的对象，则会计监督信息必然后不全面。 （2）在事后监督中，各岗位间没有进行信息的交流、整合。在日常的监督工作中，事后监督部门的主管岗、综合岗、监督岗及各监督岗位，基本上都是单独地对自己负责的业务进行处理，各岗位间并没有进行纵向、横向的信息交流，而产生的会计监督信息自然也是四分五裂，看起来是完整的，事实上早已割裂开，很难对其进行整合，因为对监督的结果未进行完整的分析，从而也没能够向各会计主管部门等内部控制部门有效提供。 （3）过于注重监督，而忽略了分析。比如对会计集中核算系统（ABS）的日志核查比较注重，而在分析其监督数据时则一带而过。ABS日志有巨大的信息量，也难以对其分类、检索，而且也浪费时间。一天内系统日志信息要打印1000条以上，大约25页。ABS日志在记录时是按序时进行，信息交错，人工监督在对其进行逻辑判断时，所需的时间非常长。ABS在经过监督后，并没有将其所得信息进行深入分析，自然信息的价值也就体现不出来，事倍功半。 2.事后监督在发挥自身优势时存在的问题 （1）没有较高的事后监督目标定位。其目标只局限于对会计核算监督行为的规范上，没有充分认识到会计核算监督的重要性，如果没有对目标进行准确的定位，稍一出现差错，就会使自身的优势在发挥时受到制约。 （2）工作重心的转移受到很多客观因素的影响。例如AAS，如果核算差错没有出现，则从采集数据到AAS业务完成，还有对会计核算监督日志认真记录下来，监督人员需要2～3小时的监督，而日常公务的处理还需要占用一部分时间，难以做到全面整理大量的监督信息及分析其所存在的风险。 （3）缺少激励约束机制。事后监督部门在人民银行的内部控制体系中，没有纪检等部门的特殊手段，因而对其薄弱环节的提议，其局面是不容乐观的。 在央行的四大内部控制主体中，事后监督部门是其之一，在面对其自身的问题时，要首先要使会计核算业务的日常监督有保障，基于会计核算监督水平的提高，整个过程在监督时，都要融入风险控制，既要对风险控制给予关注，还要重视分析、评价的会计信息，只有这样，才能拉近与更高层次目标的距离。 二、对会计核算监督工作的几点建议 1.尽快构建会计监督信息 会计监督信息指的是在规定的程序、方法下，事后监督部门全面检查会计核算部门的日常业务是否合法、准确、完整，在此过程中而形成的会计信息，它在风险控制的实施过程中，起着基础性的作用。事后监督部门对风险点的掌控受到会计监督信息很大的影响[3]。要加强会计监督信息的管理。 会计核算监督的动态促进需要由个别风险评估做补充。基于监督工作的不断总结，事后监督部门对于会计核算的差错，要在规定的时间内根据风险的层次，对其进行定性及定量分析。 2.风险提示与预警 为了使会计核算信息的利用价值更大，事后监督工作可以通过风险提示、风险预警等方式进行，使风险更有效的得到防范。 3.激励约束机制的建立 对于事后监督人员所选择的严格监督策略，激励机制可以补偿一些隐性支出，而隐性支出主要体现在工作时间上的增加或者是精力的增加等。一旦发现被监督部门有违规行为的，通过约束机制，无论后果如何，一琮要严惩不怠。另外如果被监督部门的违规行为被发现后，省会中支的有关部门可以将其归入对口部门