公共组织财务的管理.doc

公共组织财务管理 公共组织各种收入的类型 1.政府组织收入分类：①财政预算拨款收入②预算外资金收入③其他收入 2.事业单位收入的分类：①财政补助收入；②非财政补助收入（上级补助收入；事业收入；经营收入；附属单位上缴收入；其他收入） 3.民间非营利组织收入的分类：1、按照收入的来源（①捐赠收入②会费收入③销售商品收入④提供服务收入⑤政府补助收入⑥投资收益⑦其他收入）2、按照收入的使用是否存在限制（①限定性收入②非限定性收入）3、按照收入的性质（①交换交易收入②非交换交易收入） 公共组织各种支出的类型 1.政府组织的经费支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出两部分。经常性支出是指政府组织为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是指政府组织为完成专项或特定工作任务发生的支出。 经常性支出的内容：按其用途分为人员经费支出、公用经费支出和对个人和家庭的补助支出三类。①人员经费支出包括：基本工资；补助工资；其他工资；职工福利费；社会保障费（助学金）②公用经费支出包括：公务费；设备购置费；修缮费；业务费业务招待费③其他费用：如本单位职工教育经费、抚恤费、生产事业费等（有的属于人员支出、有的属于公用支出、一般将其归为公用支出） 专项支出：是指政府组织为完成专项工程或特定工作任务所发生的开支。一般包括专项会议费支出、专项设备购置费支出、专项修缮费支出、专项业务费支出等。（对其实行专门核算，政府组织对专项资金的取得和使用应单独设置帐户进行反应。） ⑶自筹基本建设支出 2.事业单位的支出内容：①事业支出：（包括人员经费开支，其是用于个人方面的开支，如工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金等）；公用经费开支（如公务费、业务费、设备购置费等）②经营支出③拨出款项④其他支出 三．公共组织预算编制的程序 单位预算编制的准备工作： 公共组织单位预算编制的准备工作：①总结分析上年度预算执行情况②核实各项基本数字③收集和分析影响预算期收支的有关信息④正确掌握预算编制的要求 四．三类公共组织的财务特征： 1.政府组织的财务特征：①政府组织业务活动的目的是执行社会管理职能，并无直接经济目的。②资金供应渠道单一，不具有营利性、增值性，但具有限制性。③单位预算具有强制性。④资金管理权受限制. 2. 事业单位的财务特征： 事业单位与企业相比其财务特征如下： 事业单位一般不提供物质产品，有的单位虽然提供物质产品，但它是作为知识、信息、技术的载体来提供的。而大多数企业是通过提供物质产品来满足社会需要的。 事业单位进行业务活动不以营利为目的，有的单位虽然实行有偿服务，但往往并非足额补偿，社会效益是衡量其业绩的基本标准，事业单位在其专业业务之外所开展的经营活动，虽然也实行盈利管理，但它必须以不影响其非营利性的专业业务活动为前提。追求利润是企业从事业务活动的根本目标 ③出资者不要求投入资产的回报，也不准备收回资产，但对资金的使用有限制性。而资本金的增值性体现了企业投资者的权利. 3.民间非营利组织的财务特征：①不以营利为宗旨和目的②资源提供者向该组织投入资源并非为了取得经济回报③资源提供者不享有该组织的所有权④资金和财产的提供者是以民间的身份出现的⑤民间非营利组织的业务活动以生产精神产品和从事社会服务活动为主，同时也存在投资、筹资活动以及附带一些生产经营活动。 五．传统的经费领拨方式与国库集中收付的拨入经费方式 传统的经费领拨方式：主管部门（申请）?财政部门（开拨款凭证）?国库（拨款）?主管预算单位的经费存款帐户（转拨）?基层预算单位的经费存款账户（主管预算单位和基层预算单位在银行开设经费存款账户） 国库集中收付的拨入经费方式： 含义：国库集中收付制度也称国库单一账户制度，它要求所有的财政收入都要进入国库单一账户，所有的最终付款，都必须从国库单一账户的总账户或地区分账户中支付。从国库单一账户中提款，只能在要求政府付款的最终阶段才能发生。总账户和分账户都由财政部门管理。 两种方式的比较: ①预算资金在各单位间层层转拨的情况将消失，代之以国库直接支付。国库资金从单一账户直接支付到劳务提供者和商品供应者账户上。②各部门在银行开设的账户是零余额账户，财政资金在各部门沉淀的现象将消失。③国库单一账户制度的推行，能从制度上制止预算单位多头开户，逃避财政监督。④操作简便，资金支付快速、准确。有利于强化对各部门的预算约束。 六．预算外资金的含义、性质、改革趋势以及是如何管理的 1.含义：预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 2.性质：预算外资金是与预算资金相对而言的。预算外资金是按照国家法律、法规和财政制度的规定设置的，它的范围