第七章销售与收款循环审计1.ppt

练习题 6.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作 为主要选择对象的有（　）。 A.欠款金额占全部应收账款的20％ B.欠款时间已达两年以上 C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位为同一董事长 E.被审计单位的主要客户 练习题 6. ABCDE【答案解析】 一般情况下，注册会计师应选 作函证对象的项目有： 第一，大额或账龄较长的项目。 第二，与债务人发生纠纷的项目。 第三，关联方项目。 第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。 第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。 第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 练习题 7.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确 的有（　）。 A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的 范围应相应大一些。 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围。 C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较 多，则函证范围应相应扩大一些。 练习题 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量 7. ACE【答案解析】 选项B，若内部控制制度较健全， 则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方 式，则可以相应减少函证量。 练习题 8.下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（） A.资源税 B.教育费附加 C.增值税 D.与投资性房地产相关的房产税 E.城市维护建设税 8. ABDE 名词解释 1.函证 2.积极式函证 3.消极式函证 4.贷项通知单 名词解释 (1). 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关 披露认定的项目的信息，通过直接来自第 三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计 证据的过程。 (2). 积极式函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第 三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计 师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所 列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 名词解释 (3). 消极式函证又称否定式函证，是指注册会计师向第 三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计 师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下 才予以回函。 (4).贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的 折让而引起的应收销货款减少的凭证。 真题讲解 7、案例分析题：某被审计单位是经营面包、月 饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该 企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业 的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别 和评估财务报表可能存在的重大错报风险。 【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并 简要说明理由。 真题讲解 (1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表 时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月 饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册 会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。 经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年 相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上 信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大 错报风险的认定是( )。 真题讲解 A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定 C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定 答案：B 。 理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年 存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。 真题讲解 (2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营 业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( D ) A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份 理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、 10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节 性特征。 真题讲解 (3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业 涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料 )，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会 在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是(　 ） A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额 答案：C 。理由说明：说明企业的违法行为所发生的支 出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。 练习题 一、单项选择题 1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。 A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货 1. B 练习题 2.在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有 被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（　）的主管 来决定是否同意销售。 A.销售单管理部门