浅谈煤炭资源税改革对企业的影响.docVIP

浅谈煤炭资源税改革对企业的影响 浅谈煤炭资源税改革对企业的影响 资源税是指对在我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人课征的一种税。因为国家的发展离不开资源，所以资源的合理利用也越来越受到国家的重视，随着经济形势的变化和国家对资源税的宏观调控，我国的资源税改革也几经改革。 一、资源税的改革历程及其作用 资源税改革的历史进程：从1994年我国开征资源税起，大家普遍认为征收资源税主要依据受益、公平和效率这三个原则：从受益原则看，国家对资源享有所有权，任何一个开采者都因为开采国家的所有资源而受益，因此有义务向国家这个所有者支付地租；从公平原则看，有效竞争的前提条件是公平，而资源开采者利润的高低享受资源级差收入的影响，因此级差收入应由政府支配；从效率原则来看，由于资源的稀缺性又不可再生，所以国家应组织效率高的企业进行开采，并且对在资源开采过程中的掠夺和浪费行为，国家有权进行制止或促使其转变。1986年施行的《矿产资源法》第五条明确规定：开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费，自此“税费并存”的制度以法律的形式确立了下来。1993年进行的全国财税体制改革，形成了第二代资源税体制，1993年国务院发布的《资源税暂行条例》和《资源税暂行条例实施细则》，将盐加到资源税中，并将资源税的征收范围扩大到原油、煤炭、天然气、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿等7种矿产资源，并且由按利润征收改为按矿产品销量征税。根据“普遍征收、级差调节”的原则，依照地理位置、开采条件、资源级别等客观环境的不同制定了不同幅度的税额，为各个课税矿区制定了适用的税率。这次改革充分考虑了资源条件的优劣，有效调节了级差收益。按照国务院的部署，自2016年7月1日起，煤炭资源税在全国范围内由从量计征改为从价计征，并且将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率在全国范围内统一降为零，煤炭、原油、天然气的价格调节基金也停止征收。和此前从量计征政策相比，一字之差带来了不少变化，煤炭资源税应纳税额=应税煤炭销售额*适用税率，洗选煤应纳税额=洗选煤应税销售额*折算率*适用税率。这一规定大大促进了煤炭资源的合理利用和深度开采，使得煤炭资源税费制度更加规范化。 二、煤炭资源税改革前状况及影响 （一）煤炭资源税改革前煤炭企业状况 1、从量定额的方式使得煤炭资源税税额与煤炭销售收入脱轨。由于煤炭资源条件的复杂性以及缺乏深入的科学研究，改革前的煤炭资源税是按照煤炭质量优劣确定税额，仅仅从量计征的方法相对来说比较简单，从而使得煤炭资源消耗的实际不能被正确反映出来，这就造成了实际征收的资源税与动用的煤炭资源质量的优劣没有关联，显而易见，这种征收资源税的方法不利于煤炭资源质量的优化配置，也不利于煤炭企业充分开发劣等煤炭资源和节约煤炭资源的积极性。 2、煤炭企业原有税费负担沉重。煤炭资源税改革前，我国执行的涉及煤炭企业的各种税费项目达二十多项，煤炭企业除了缴纳资源税、增值税、城建税、教育附加和地方教育附加等常规税种外，还要缴纳矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、可持续发展基金等等，这些税费使得煤炭企业的负担愈发沉重。 （二）资源税改革对煤炭企业的影响 1、有利于理顺煤炭价格，促进煤炭资源合理利用。煤炭资源税由从从量计征改为从价计征后，资源税税额和煤炭产品的销售收入形成了正比例关系，随着煤炭产品的销售收入增加或减少，资源税税额也会相应的增加或减少，这对完善国内财税体制改革，优化煤炭价格形成机制产生了重大影响。此次改革增强了煤炭市场的调控力度,也增强了煤炭资源的保护力度。同时，此次改革洗选煤也纳入了征税范围,并且规定了一定折算率,这样有利于鼓励煤炭企业对原煤进行深度加工，控制过度消耗、浪费煤炭资源，促进煤炭资源合理开采利用。 2、“清费”与“立税”同步，做到了不增加企业负担。煤炭资源税由从量计征改为从价计征后，每吨煤的资源税高于目前的税负水平，但由于同时将煤炭矿产资源补偿费费率降为零，停止征收煤炭价格调节基金，并且取缔了省以下地方人民政府违规设立的涉煤收费基金项目，所以实际上新增加的税负和过去企业承担的各种费的水平还是有所减轻。此次煤炭资源税改革有效遏制了煤炭行业乱收费现象，有利于建立公平透明煤炭市场氛围，也使得相关财税体制更加规范化，奠定了煤炭行业健康发展的坚实基础。 3、煤炭市场总体格局不变,煤价提高可能性小。一方面,出于防治空气污染的需要，我国正大力推动能源消费结构调整，严控煤炭消费总量。另一方面,煤炭产能结构性过剩严重，2000年至今，中国煤炭总产量从10.2亿吨猛增至2013年的37亿吨。所以，在当前国家经济形势下滑、煤炭市场供给大于需，钢铁、电力等高耗能产业增长受到限制的情况下，煤炭市场的销售数量和销售价格都不会大幅增加或提高，销量及售价的增长空间都是非常有限的。 三、煤炭企业应对资源税改革