第8章 审计证据.ppt

五、分析程序 （三）分析程序的目的(P194) （1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（计划阶段，必须执行） （2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（实施阶段，选择执行） （3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。（报告阶段，必须执行） §8-1 审计证据 【例题8：单选】以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。 A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【例题9：单选】甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ ）。 A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工 B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升 C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 【答案】C 【例题10：单选】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。 A．针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B．再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C．确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D．确定实质性分析程序对特定认定的适用性 【答案】C §8-2 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义（P264） 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 * 第八章 审计证据与审计工作底稿 学习内容 *审计证据的特征 *审计证据的收集、整理、分析方法 *审计证据的评价原则 *审计工作底稿的类别 *审计工作底稿的编制与复核方法 *审计工作底稿的归档与保管期限与要求 参考资料 1.中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据 2.中国注册会计师审计准则第1311号-存货监盘 3.中国注册会计师审计准则第1312号-函证 4.中国注册会计师审计准则第1313号-分析程序 一、审计证据的含义(P117) 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 CPA从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 审计证据 财务报表依据的会计记录中含有的信息(本身不充分) 其他信息 CPA通过询问,观察和检查等审计程序获取的信息 CPA自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 §8-1 审计证据 §8-1 审计证据 二、审计证据的类别（补充） 1.按照审计证据的来源不同：外部证据、内部证据 外部证据：是指源自外部单位，由审计人员获得的证据。 内部证据：是指由被审计单位产生和处理的审计证据。 §8-1 审计证据 3.按照审计证据的形式不同:实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 实物证据：是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 书面证据：是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。 口头证据：是指以视听资料、证人证词、有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。 环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 【例题1:判断】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( ) 【答案】√ §8-1 审计证据 三、审计证据的特性 （一）审计证据的充分性：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 影响因素： -错报风险：正向关系； -审计证据的质量：反向关系； 三、审计证据的特性 （二）审计证据