4、 增值税(更新).pptVIP

增值税法 增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值额 法定增值额 理论上的增值额 增值税一般不直接以增值额作为计税依据。 增值税的类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 增值税的性质 以全部流转额为计税销售额 税负具有转嫁性 按产品或行业实行比例税率而不能采取累进税率 增值税的计税原理 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除 税款随着货物的销售环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税的税款 增值税与其他流转税的配合 交叉征税 平行征税 增值税的特点 不重复征税，具有中性税收的特征 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担着 税基广阔 增值税的优点 能够平衡税负，促进公平竞争 既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 在组织财政收入上具有稳定性和及时性 在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 增值税——类型 根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税可划分为（） A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.调节型增值税 增值税——类型 生产型增值税的特点（） A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 增值税——类型 消费型增值税的特点（） A.便于凭发票扣税的规范管理 B.法定增值额大于理论增值额 C.法定增值额小于理论增值额 D.直接以增值额作为计税依据 增值税——纳税人身份 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位或个人。 增值税——纳税人身份 两类纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人 增值税——纳税人身份 小规模纳税人的标准 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； 除上款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 增值税——纳税人身份 不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（即小规模企业） 除个人经营者以外的个人 非企业性单位 不经常发生增值税应税行为的企业 增值税——纳税人身份 某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（） 2400元 B.2496元 C. 3532.08元 D.9066.67元 增值税的征税范围 一般规定 销售货物 提供加工和修理修配劳务 进口货物 增值税的征税范围 下列应当缴纳增值税的有（） A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.汽车的租赁 D.受托加工白酒 增值税的征税范围 视同销售货物行为的征税规定 将货物交付他人代销 销售代销货物 增值税的征税范围 问：应该签手续费合同还是普通的代销合同？ 增值税的征税范围 某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 某商贸企业：销项税=9.36÷（1+17%）×17%=1.36（万元） 进项税=1.24（万元） 此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12（万元） 增值税的征税范围 某商贸企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。 零售价=5000 ÷5%=100000（元） 应纳增值税销项税=100000 ÷（1+17%）×17%=14529.91（元） 应纳营业税=5000 ×5%=250（元） 增值税的征税范围 设有两个以上机构并实行同意核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 增值税的征税范围 下列各项属于视同销售行为应当计算销项税额的有（） A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 增值税的征税范围 某商场为增值税一般纳税人，主要