税法--例题及练习.docVIP

工资、薪酬计税： 有如下问题需要搞清楚： 1、分清居民纳税人和非居民纳税人 判断标准 纳税人 来源于中国境内的工资薪金所得 来源于中国境外的工资薪金所得 境内机构支付 境外机构支付 境内机构支付 境外机构支付 在境内有住所 居民纳税人 纳税 纳税 纳税 纳税 在境内无住所，在境内居住时间 5年以上 居民纳税人 纳税 纳税 纳税 纳税 1-5年 纳税 纳税 纳税 不纳税 90/183日-1年 非居民纳税人 纳税 纳税 不纳税 不纳税 90/183日以下 纳税 不纳税、 不纳税 不纳税 2、居民纳税人免征额3500元（2011年9月1日后),2011年9月1日前免征额为2000元。非居民纳税人免征额4800元 2011年9月1日前应税所得表： 级数 含税级距（月） 税率（%） 速算扣除数 1 应纳税额≤500元 5 0 2 500元应纳税额≤2000元 10 25 3 2000元应纳税额≤5000元 15 125 4 5000元应纳税额≤20000元 20 375 5 20000元应纳税额≤40000元 25 1375 6 40000元应纳税额≤60000元 30 3375 7 60000元应纳税额≤80000元 35 6375 8 80000元应纳税额≤100000元 40 10375 9 应纳税额100000元 45 15375 2011年9月1日后应税所得表： 级数 扣除3险1金后月 收入-扣除标准（元） 税率（%） 速算扣除数 1 应税所得≤1500元 3 0 2 1500元应税所得≤4500元 10 105 3 4500元应税所得≤9000元 20 555 4 9000元应税所得≤35000元 25 1005 5 35000元应税所得≤55000元 30 2755 6 55000元应税所得≤80000元 35 5505 7 应税所得80000元 45 13505 3、计算公式：应纳所得额=应税工薪额-扣除费用额 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额—3500或4800）*适用税率－速算扣除数 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元（外籍4800元）后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额—3500或4800）*适用税率－速算扣除数 【例1】某外籍人员2009年10月起到中国境内公司任职，在2010年纳税年度内，曾于3月7日---12日离境回国向总公司述职。12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。问该外籍人员2010年纳税年度是否为中华人民共和国的居民纳税义务人？ [解析] 由于此外籍人员在2010纳税年度内离境时间一次不超过30日或者多次累计不超过90日，因此，此外籍人员在2010年度内为中华人民共和国的居民纳税义务人。 【例2】一外籍人员，2010年7月来华工作。在华工作期间境内企业每月支付工资10000元，同年9月离境。问该外籍人员8月在我国应缴纳的个人所得税为多少？ [解析] 应纳所得额＝10000－4800＝5200元 应纳税额=5200×20%-375=665元。 如果时间是2012年10月 则计算如下：应纳所得税=(10000-4800)×20%-375=665元。 结论：2012年9月前后外籍人员扣除数没有调整。 [例3]某高校教师于2009年4月取得工资6000元，则其应纳个人的所得税为多少？ [解析] 应纳所得额＝6000－2000＝4000元 应纳税额=4000×15%-125=535元。 如果时间是2012年4月 则计算如下： 应纳所得额＝6000－3500＝2500元 应纳税额=2500×10%-105=145元 结论：2011年9月前后境内人员扣除数由2000元增加到3500元，税率也有变化。见上个税表。 【例4】李工程师2012年7月获得公司的工资类收入64000元。 则：工资、薪金所得缴税： 应税所得＝64000－3500＝60500元 应纳税额＝60500×35％—5505＝15670 个体工商户： 2011年9月1日前 级数 全月不含税收入级距 税率（%） 速算扣除数 1 应税所得≤5000元 5 0 2 5000元应税所得≤10000元 10 250 3 10000元应税所得≤30000元 20 1250 4 30000元应税所得≤50000元 30 4250 5 应税所得50000元 35 6750 2011年9月1日后 级数 全月不含税收入级距 税率（%） 速算扣除数