所得税第06周试题.docVIP

第十八周试题（单项选择题）： 27.甲公司2009年会计利润为1000万元，通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2009年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。 A.50 B.150 C.120 D.100 【答案】D 【解析】企业所得税法实施条例第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。甲公司通过乡政府向小学捐赠50万元，属于公益性捐赠以外的捐赠，不得在税前扣除。通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元，属于公益性捐赠。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠扣除限额为：1000×12%=120（万元）实际发生额100万元，所以2009年度准予税前扣除的公益性捐赠为100万元。 28.某金融企业2009年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向汶川地震灾区的捐赠200万元，红十字事业的捐赠100万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2009年企业可以在税前扣除的公益性捐赠为（ ）万元。 A.200 B.240 C.300 D.100 【答案】C 【解析】《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税【2008】104号）规定：自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。企业向汶川地震灾区的捐赠200万元可以据实扣除，向红十字事业的捐赠限额扣除。公益性捐赠扣除限额为：2000×12%=240（万元）实际发生额100万元，所以2009年企业可以在税前扣除的公益性捐赠为300（万元） 29.某企业2009年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费60万元），上交增值税100万元，消费税200万元，城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接给受灾灾民发放慰问金10万元。该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。 A.50 B.55.56 C.60 D.56.4 【答案】A 【解析】企业所得税法实施条例第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接向受灾灾民捐赠10万元不属于公益性捐赠，不能扣除。企业所得税法实施条例第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2009年度企业会计利润总额为4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463（万元）。公益性捐赠限额=463×12%=55.56（万元）实际发生额50万元，所以2009年度准予税前扣除的公益性捐赠为50万元。 30.纳税人计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的税金是（ ）。 A.企业所得税 B.消费税 C.房产税 D.进口关税 【答案】A 【解析】企业所得税法实施条例第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 31.某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。 A.2139.5 B.3850 C.2863.22 D.2900 【答案】B 【解析】《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】第07号）规定：对企业损毁、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5÷（1-7%）×7%=1710.5（元）。在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元） 32.在计算应纳税所得额时，下列支出哪些项不得扣