18-其他业务.pptVIP

营业外收支的核算--账户对应关系 营业外收入 银行存款 本年利润 营业外支出 ＝ ＝ 银行存款 营业外收支的核算 ----业务核算举例 【例1】A公司收到某单位的违约罚款收入84 800元，存入银行。 借:银行存款 84 800 贷:营业外收入 84 800 【例2】A公司用银行存款20 000元支付一项公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷:银行存款 20 000 其他业务的核算 （一）其他经营业务 其他业务收入 其他业务成本 （二）期间费用 管理费用 销售费用 财务费用 （三）营业外收支 补充练习 1.销售材料200千克，单价150元，增值税率17%，款项尚未收到。 2.月末结转上述销售材料的成本，该批材料单位成本120元。 3.出租闲置不用的生产设备，收到本月租金4 000元，存入银行。 4.月末计提上述出租用生产设备的折旧2 500元。 5.收到职工罚款800元现金。 6.向希望工程捐款5 000元，以银行存款支付。 利润形成与分配业务的核算 其他业务的核算 其他业务的核算 （一）其他经营业务 其他业务收入 其他业务成本 （二）期间费用 管理费用 销售费用 财务费用 （三）营业外收支 其他经营业务的核算 其他经营业务的核算--业务知识 1、其他业务收入 ①核算内容：材料销售收入、资产出租收入 ②相关税费： 增值税（销项）：银行存款←→应交税费 营业税等：营业税金及附加←→应交税费 其他经营业务的核算--业务知识 2、其他业务成本 ①核算内容：销售材料成本、出租资产摊销额(折旧额) ②收入与费用的配比： 时间配比 因果配比 其他经营业务的核算--账户对应关系 相关账户： 其他业务收入：损益类（收入类） 其他业务成本：损益类（费用类） 损益类账户期末需结转利润，期末无余额。 其他经营业务的核算--账户对应关系 应交税费 其他业务收入 银行存款 ① 本年利润 营业税金及附加 其他业务成本 原材料 应交税费 ② ③ ①销售收入 ②销售成本 ③营业税金 ＝ ＝ ＝ 累计折旧 其他经营业务的核算 ----业务核算举例 【例1-1】F公司销售一批原材料，价款65 800元，增值税11 186元，款项收到存入银行。 借:银行存款 76 986 贷:其他业务收入 65 800 应交税费—应交增值税(销项税额)11 186 【例1-2】F公司月末结转本月销售材料的成本42 000元。 借:其他业务成本 42 000 贷:原材料 42 000 【例2-1】F公司向某单位转让商标的使用权，获得收入380 000元，存入银行。 借:银行存款 380 000 贷:其他业务收入 380 000 分析：出租固定资产 【例2-2】F公司按规定核算该项无形资产的本月摊销额50 000元。 借:其他业务成本 50 000 贷:累计摊销 50 000 （累计折旧） 分析：出租固定资产 【例2-3】F公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。 营业税额= 380 000×5% = 19 000 借:营业税金及附加 19 000 贷:应交税费—应交营业税 19 000 分析：出租固定资产 期间业务的核算 期间业务的核算--业务知识 1、管理费用 核算内容：为组织管理生产经营活动而发生的费用； 包括开办费、公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 相关税费：房产税、车船税、土地使用税、印花税 差旅费：先预支后报销 差旅费的核算 库存现金 管理费用 ① ② ①预支差旅费 ②报销差旅费 （多退少补） ＝ 其他应收款 期间业务的核算--业务知识 2、销售费用 核算内容：销售过程中发生的各项期间费用 售前：展览费、广告费 售中：保险费、包装费、运输费、装卸费 售后：商品维修费、预计产品质量保证损失 销售机构费用：职工薪酬、业务费、折旧费等 期间业务的核算--业务知识 3、财务费用 核算内容：为筹集资金而发生的各种费用 利息支出（减利息收入） 汇兑损失（减汇兑收益） 手续费支出 期间业务的核算--账户对应关系 相关账户： 管理费用：损益类（费用类） 销售费用：损益类（费用类） 财务费用：损益类（费用类） 损益类账户期末需结转利润，期末无余额。 期间业务的核算--账户对应关系 本年利润 管理费用 ＝ 原材料 销售费用 ＝ 财务费用