第二章 增值税法第一次课.pptVIP

第四节　税率与征收率的确定 按纳税人划分 税率或征收率 适用范围 一般纳税人 基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的五类货物 零税率 纳税人出口货物 小规模纳税人 征收率 1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率 需要注意的是： （一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。（二）适用13%低税率的列举货物是：　　1.粮食、食用植物油、鲜奶；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 　　（1）（初级）农产品。 自2010年10月1日起，干姜、姜黄增值税适用税率为13%。橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税。　　（2）音像制品。　　（3）电子出版物。　　（4）二甲醚。 【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书　　B.苗圃销售自种花卉　　C.矿产品　　D.果品公司批发水果 　　『正确答案』AD （三）征收率其他情况 　1.小规模纳税人：3%、2% 小规模纳税人（除其他个人外） 销售自己使用过 的固定资产 减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×3% 某企业（小规模纳税人）2010年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。 应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元） 2.一般纳税人销售自己使用过的物品 纳税人 销售情形 税务处理 计税公式 一般 纳税 人 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 增值税＝ 售价÷（1＋4%）×4%÷2 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 增值税＝ 售价÷（1＋17%）×17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 【例题·多选题】某企业于2010年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（　）。　A.按2%简易办法计算应纳增值税　B.按4%简易办法计算应纳增值税　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税　D.应纳增值税为1 923元 『正确答案』CD『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1 923（元） （2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 （3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。 【例题·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　）。　　A.用购买的石料生产的石灰　　B.用动物毒素制成的生物制品　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。 * 第一节 增值税法基础理论 一、增值税法的概念 1、相关基本概念 2、增值额的分析 （1）理论上的增值额 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 （2）实践上的增值额 A、对商品生产经营全过程的增值额分析 B、对一个生产经营单位的增值额分析 二、增值税的类型 增值税的类型 特　点 1.生产型增值税（我国1994－2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧） 2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除 3.消费型增值税（我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除 三、增值税的特点（与产品税比较） 1、税不重征 2、普遍课征 3、道道课征 4、税负公平 5、价外计征 四、增值税的作用 第一、保证国家财政收入稳定增