6-2企业所得税计算.ppt

第二节 企业所得税的计算与申报 应纳税所得额的确定 应纳所得税额的计算 企业所得税的征收方法、纳税期限、纳 税地点 一. 应纳税所得额的确定 企业所得税的计税依据：年度应纳税所得额 年应纳税所得额=年收入总额－不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损 在实际工作中，也可以依据纳税人的利润总额为基 础，按国家税收规定进行纳税调整。 年应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 =（收入总额-准予扣除项目合计）+纳税调 整增加额-纳税调整减少额 2.收入总额的确定（续） （了解） ⑤特殊收入及确认 分期收款方式销售货物：合同约定的收款日期 分期确认收入 工程大持续时间长的工程：完工进度或完成的工作 量 采取产品分成方式取得的收入：按企业分得产品的日期以公 允价值确定收入额。 “买一赠一”方式销售本企业商品，“赠一”行为不属于捐赠，应将总销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 ※ 2.收入总额的确定（续） 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ※ 3.准予扣除项目： 税前扣除原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 三. 应纳所得税额的计算 一般计算公式 境外所得的税额扣除 亏损弥补 五.征收方法、纳税期限、纳税地点 征收方法：按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税期限： 在月份或季度终了后15日内，报送会计报表和所得税申报表。 月份或者季度终了后15日内预缴 年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。 纳税地点：一般情况下向其所在地主管税务机关 缴纳，特殊情况除外。 本节重点 收入总额的确定 不征税收入 免税收入 费用扣除项目 应纳税所得额的计算 * * 返回 应税收入 公式注释： 纳税年度： 一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日。 纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 返回 收入总额的确定： ① 收入种类 上述各种收入以外的一切收入。 其他收入 接受无偿给予的货币性资产和非货币性资产。 接受捐赠收入 提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 特许权使用费收入 提供固定资产、包装物以及其他有形财产使用权取得的收入。 租金收入 购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款取得的利息及其他利息收入。但不包括购买国债的利息收入。 利息收入 对外投资入股分得的股息、红利收入。 投资收益 有偿转让各类财产所取得的收入。 财产转让收入 从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等活动取得的收入。 提供劳务收入 销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 销售货物收入 具体内容 收入种类 收入总额的确定（续） 免税收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。对来自于所有非上市企业，以及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入，给予免税。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。 收入总额的确定（续） 不征税收入： 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金。 国务院规定的其他不征税收入。 货币形式 收入形式 非货币形式：按照公允价值确定收入额 返回 准予扣除项目： ※ 基本扣除项目 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、 报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因 素造成的损失以及