2014年核定征收培训课件.ppt

国家税务总局公告2012年第27号《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》：二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 核定应税所得率的纳税人发生股权转让所得该如何征税？ 第一部分政策解析：核定征收方式 第一部分政策解析：核定征收应税所得 案例 某企业经营范围包括货物生产和运输，两个项目单独归集； 该企业账务不健全，但成本费用可以查实， 2013年具体发生金额如下： 生产制造发生的成本费用金额245000元； 货物运输发生的成本费用金额250000元； 2013年发生股权转让交易，购买成本为10万元，转让收入9万元； 假定制造业核定应税所得率为7%，运输业核定应税所得率为12%； 该企业应税收入=（245000+250000）/（1-12%）+90000 = A 该企业应税所得额=A * 12% 第一部分：最新政策解析 第二部分：工作要点指南 第三部分：2014年工作安排 目 录 CTAIS录入 第二阶段 CTAIS录入流程 CTAIS录入注意事项 后续工作 第三阶段 文件存档 年终检查 动态管理 第二部分工作指南：工作流程 《企业所得税核定征收鉴定表》 《调查核定通用工作底稿》 《税种登记表》 上报纸质材料 第一阶段 《2014年企业所得税核定征收清册》 第二部分工作指南：注意事项 （一）核定征收方式一经确定，原则上一个纳税年度内不得变更； （二）税务登记、税种登记、核定征收率的选择三者匹配问题； （三）建筑业核定征收率问题； （四）年度中间核定方式变更问题。 问答 QA THANKS！ * 所得税核定征收 春雨 2014年1月 第一部分：最新政策解析 第二部分：工作要点指南 第三部分：2014年工作安排 目 录 第一部分政策解析：核定征收范围 国税发【2008】30号 ? 可以不设置账簿的 ? 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 ? 应当设置但未设置账薄的； ? 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ! ◆ 虽设置账簿，但账目混乱或者 成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 ? 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 第一部分政策解析：核定征收范围 国税发【2008】30号 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。 上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。 享受所得税优惠政策的企业 汇总纳税企业 上市公司 金融企业 国税函【2009】377号 第一部分政策解析：核定征收范围 国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业： 经济鉴证类社会中介机构 国家税务总局规定的其他企业 成本、费用核算健全的增值税一般纳税人 纳税信用等级A级纳税人 年销售（营业收入）2000万元以上的纳税人 鞍国税发【2009】77号 第一部分政策解析：核定征收范围 下列纳税人原则上不得核定征收： （一）参照当地同类行业或者类似行业中 经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定； （三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； 国税发【2008】30号 第一部分政策解析：核定征收方法 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税： （四）按照其他合理方法核定。 （一）核定应纳所得税额 （二）核定应税所得率 实际工作中采用第二种方法。 国税发【2008】30号 第一部分政策解析：核定征收方式 税务机关采用下列两种方法核定征收企业所得税： 第一部分政策解析：核定征收方式 应税收入=应税所得+成本费用支出 （一）收入总额 （二）应税收入额 第一部分政策解析：核定征收方式 核定应税所得率： 概念区分 （三）应税所得额 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 （四）应税所得税额 =应税收入额 * 核定应税所得率 应税所得税额=应税所得额 * 适用税率 =成本费用支出额/（1-核定应税所得率） 国税发【2008】30号 第一部分政策解析：核定征收方式 应税所得额=应税收入额 * 核定应税所得