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财税知识培训 财务部 2010年4月 新区税收政策 1、营业税返40% 2、增值税返3% 3、所得税返12% 注：连续三年返还，每年2月份直接财政划拨 一、营业税（解读） 1、营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；也包括个体工商户及其他有经营行为的个人；还包括外商投资企业和外国企业。 2、税目税率　　 交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业：3%　　 金融保险业，服务业，转让无形资产，销售不动产：5% 娱乐业:20% 3、计算方法 应交营业税=营业额（开票）*税率 　　 二、增值税（解读） 1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 2、增值税应纳税额的计算 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 　进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 二、增值税（解读） 3、增值税税率 基本税率：对于增值税一般纳税人从事应税行为，除下述低税、免税等以外 ，一律适用17％的基本税率，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征消 费税来进行税收负担的调节。  低税率：适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、 农药、农机（不包括农机零部件）农膜；以及国务院规定的其他货物。增值 税一般纳税人销售或者进口上述货物，按13％的低税率计征增值税。  征收率：小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，征收率为 4％；工业类小规模纳税人，征收率为6％，并且均不得抵扣进项税。 从 2009年1月1日起，小规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为3%。 三、企业所得税（解读） 1、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2、征收方式 核定征收： 企业所得税=按企业收入总额*核定率（按行业）*25% 查账征收： 企业所得税=企业利润总额*25% 注：小型微利企业所得率20% 高新技术企业所得率15% 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠 目录 出资资产的选择 企业身份的选择 投资地点的选择 投资者身份的选择 分公司和子公司的选择 一般纳税人与小规模纳税人的选择 个人与个体工商户选择 所得税征收方式选择 一、出资资产的选择 1、以货币性资产出资的，一般不涉及税收问题。投资者 主要考虑资金来源是否涉税。 选择：自然人股东出资时，避免将企业的资产转为个人的股权。 2、企业以非货币性资产出资的，主要涉及企业所得税和 流转税。 选择：以无形资产或不动产出资的，不征收营业税。 一、出资资产的选择 3、个人以非货币性资产投资的，一般不涉及税收。 选择：个人可以将自己的资产评估增值后用于投资。 举例：个人股东如果将自己以60万元购置的一项资产投资或增资， 该资产实际价值为10万元，评估增值为60万元。投资增资后 ，则视同投资股本增加60万元。可以一段时间后再减资60万 元获得60万元现金不纳税。 二、企业身份的选择 1、有限责任公司：企业所得税和个人所得税 税负：25%+（1-25%）*20%=40% 合伙企业：个人所得税 税负：5%—35% 选择：合伙制企业税收负担低于有限责任公司；独资企业税收负担低于一人公司。 二、企业身份的选择 2、公司制企业可以成为合伙制企业的有限合伙人，但其 税收负担不变。因为我国税法对合伙制企业采取的是 “先分后税”。 3、公司制企业可以享受企业所得税税收优惠政策，而合 伙和独资企业不能享受。 选择：可以享受企业所得税优惠政策的，应选择公司制企业。 三、投资地点的选择 1、企业纳税地主要是以机构所在地为纳税地（除从事建 筑业经营营业税及劳务所在地纳税外）。 企业可以选择在政策优惠地增设营销机构的做法，转移税收缴纳 地，从而获得地方政策或国家的优惠。特别是对于以提供应税劳务 缴纳营业税为主的纳税人。 选择：在优惠地设立机构，转移纳税地点，享受政府优惠。 2、企业所得税实行法人所得税制，总分机构由总机构汇 总纳税。 选择：企业可以考虑将总部机构地点迁移至税收优惠地。 四、投资者身份的选择 1、被