3存货2010.ppt

一、存货的概念与分类 存货（CAS No.1）是指： 企业在日常生产活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 应注意：劳务成本的余额也反映在存货中。 一、存货的概念与分类（续） 存货的确认 与该存货有关的经济利益很可能流入企业 该存货的成本能可靠地计量 存货的分类 包括原材料、在产品、产成品（或商品）、半成品、包装物和低值易耗品等周转材料 税率、征收率及扣除率 应纳税额的计算 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额 价外费用： 向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费 １、增值税专用发票 ２、海关进口增值税专用缴款书 3、农产品收购发票和农产品销售发票（13%） 4、运输费用结算单据（7%） “生产型”增值税转型为“消费型”增值税 2009.1.1起施行 抵扣增值税的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，不包括房屋建筑物等不动产，也不包括与企业技术更新无关的小汽车、摩托车和游艇等。 　 当购进的货物或应纳税劳务改变生产经营用途或发生非正常损失时，原已作抵扣的进项税额需做转出处理 进项税额转出的方法： 　　 1、 按原抵扣的进项税额转出（运费抵扣的进项税一并转出） 　　 2、 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税，购货运费抵扣的进项税一并转出 ＊＊ 应纳税额＞0 ＊＊ 应纳税额＜ 0，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期抵扣或进行出口退税计算 注意几点具体细节： 1.从小规模企业购入存货 例：某公司（增值税一般纳税人）向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出: 不包含增值税的买价200000元 ；车站临时储存费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%， 则该材料的实际采购成本为（ ）元。 A.214800 B.208000 C.219000 D.202000 某股份公司（增值税一般纳税人）向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出: 不包含增值税的买价200000元（没有取得增值税专用发票）；向运输单位支付运输费5000元（已经取得运输发票），车站临时储存费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为（ ）元。 2.小规模企业外购存货 例：某小规模纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300000元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则该材料入库的实际成本是（ ）元。 A．298350 B．333450 C．280800 D．255000 （二）发出存货的计价 个别计价法 加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 后进先出法 （2）先进先出法 （3）后进先出法 （4）加权平均法 ——以本月全部收货数加月初存货数量作为权数，除本月全部收货成本加上月初存货成本。 （5）移动平均法——移动加权平均法，指本次收货的成本加原库存的成本，除以本次存货的数量加原存货的数量 .. 4、四种主要方法之比较 5、各种存货计价方法的影响及选择 （1）影响——对企业财务状况、利润、所得税、现金流量等产生一定影响。 【习题】企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务