第三章税收法律制度 第六节 个人所得税.pptVIP

财经法规与会计职业道德 第五节 个人所得税 （一）个人所得税概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。　　 （二）个人所得税纳税义务人包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 　1.居民纳税人（划分标准为住所和居住时间）　　 （1）居民纳税人是指在中国境内（中国大陆地区）有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。　　 （2）居民纳税人负无限纳税义务——来源于境内所得+境外所得。　　 （3）居民纳税人包括：在中国境内（中国大陆）定居的中国公民和外国侨民（不包括有中国国籍但侨居海外和居住在香港、澳门、台湾的同胞）； 从公历l月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。 　2.非居民纳税人　　 （1）非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。　　 （2）非居民纳税人负有有限纳税义务——来源于境内所得。 （三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（11个） 我国个人所得税实行分类所得税制。 （1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　工薪所得不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等（个人负担部分免于征收个人所得税）。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。　　提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 基本形式：比例税率/超额累进税率 （四）个人所得税应纳税所得额☆　　 1.工资、薪金所得　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。即：　应纳税所得额=每月收入额-2 000或4 800（外籍人员附加扣除费用） 2.个体工商户的生产经营所得　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失　　 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得　应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用额 （类似企业所得税所得额的计算，以会计利润为基础，但不同） 　4.劳务报酬所得（两种费用扣除标准，定额扣除或定率扣除）　　 （1）每次收入不超过4 000元的：　　应纳税所得额=每次收入额-800　　 （2）每次收入4 000元以上的：　　应纳税所得额=每次收入额-每次收入×20%　　 劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。 　5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（与劳务报酬同） 　　 （1）每次收入不超过4 000元的：　　应纳税所得额=每次收入额-800　　 （2）每次收入4 000元以上的：　　应纳税所得额=每次收入额-每次收入额×20%=每次收入额×（1-20%） 6.财产转让所得 应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费 （财产原值=买价+购买时直接相关的税费）　　 7.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额。　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 （五）个人所得税征收管理 1.自行申报　　税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得l2万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 　2.代扣代缴——全员全额扣缴申报制度 　　单位向个人支付税法规定的9类收入时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必要的纳税人涉税信息资料。 马鞍山网络大学 比例税率（20%） 其他 比率税率20%减征30% 稿酬 比率税率20%基础上加