九江市封缸酒厂所得税调研报告.docVIP

公司概况及经营状况 公司概况 江西省九江市封缸酒厂成立于1958年。1956年由当地十余家世代相传的酱园酒坊，经公私合营转为地方国营工厂。地址九江市塔岭北路60号，注册资金1190万元，占地面积35亩左右，隶属于九江市轻化集团公司。现有职工542人，其中离退休职工156人，在职工386人。具有中级专业技术职称人员5?人，初级专业技术职称人员14人。九江市封缸酒厂以生产加工为经营模式，主营九江封缸酒、厨用封缸料酒、优质封缸基酒，产品远销香港、台湾、日本、新加坡等国。该厂以生产历史传统名酒——九江封缸酒而闻名遐迩。是一家具有生产白酒、黄酒、饮料三大类产品的食品专业厂家。 （二）公司经营状况 九江市封缸酒厂平均月产量为100吨左右，平均年营业额为人民币100万元-200 万元。企业历史最高水平为：1995年，三大类约20多个品种年总产量为6895吨，实现销售收入1801万元，上交税金144万元。陈年封缸酒有百年历史，曾荣获国内、国际荣誉20多项。 利润表 报告期 2010-11-30 2009-12-31 一、主营业务收入 23,298,240 28,536,999 二、主营业务支出 14,738,212 18,052,193 三、主营业务税金及附加 3,074,929 3,766,347 四、主营业务利润 5,485,099 6,718,459 加：其他业务利润 0 0 减：存货跌价损失 0 0 管理费用 1,138,080 1,393,984 财务费用 296,374 363,016 五、营业利润 4,050,645 4,961,458 加：投资收益 0 0 营业外收入 0 0 减：营业外支出 20,074 17,703 六、利润总额 4,030,571 4,943,755 减：所得税 1,007,643 1,235,939 七、净利润 3,022,928 3,707,816 九江市封缸酒厂为一般纳税人，所得税率按25%计。 二、所得税征收方式 （一）我国从08年1月1号开始实施的《新所得税条例》，有两方面的规定可能对企业的税负产生较大影响： 1、企业所得税率由33%统一为25%；从33%到25%，一下就降了8个百分点，这给白酒生产企业带来了一个良好的发展机遇。企业税收负担降低了，企业可留存的利润就会增加，这部分利润可用于再投资，有利于企业的进一步发展壮大。 2、企业发生的广告费用支出，不超过当年收入15%的部分准予扣除。 我国白酒业消费税、增值税政策近年来的变化主要是：自2001年5月1日起，实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，其中定额税率为白酒每斤0.5元，比例税率为粮食白酒25％，薯类白酒15％，并停止外购、委托加工白酒及酒精已纳税款准予抵扣政策，停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法，一律实行查实征收；自2006年4月1日起，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。政策的实施使白酒企业单位产品实际负担的增值税率、消费税率大为提高，但相同的税率变化对不同成本企业的影响却不同。 （二）九江市封缸酒厂采用所得税查账征收方式，因此，下面我们研究的是查账征收方式。 1、建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的企业标准的，可申请企业所得税查账征收。 企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。 查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看企业利润率与核定应税所得率孰高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。该企业有较为全面的财务制度 ，因此我们采用查账征收的方式，以争取少缴税，获得较高利润。 2、年度所得税额的计算 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为： 全年应纳企业所得税额＝全年应纳税所得额 × 适用税率 （例：2009年九江封缸酒厂的应纳企业所得税额=4,943,755×25%=1,235,939） 汇算清缴应补（退）企业所得税税额＝全年应纳企业所得税额－月（季）已预缴企业所得税税额 3、应纳税所得额的计算： 税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为： 应纳税所得额 = 收入总额－准予扣除项目金额 在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即： 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 以前年度亏损 - 免税所得 （例：2009年九江封缸酒厂的应纳税所得额=4,943,755，其纳税调整增加额、纳税调整减少额、以前年度亏损、免税所得均为0，