中级财会(九)流动负债、长期负债.docVIP

流动负债、长期负债 一、短期借款 [例]2005年1月1日，A公司借入6个月期 的借款100万元，利息按季支付，并于 每季的季末支付，利率10‰。 1、借入借款： 借：银行存款 100（万元） 贷：短期借款 100（万元） 2、每季的前1、2个月每月计提借款利息： 月利息=100×10‰=1(万元) 借：财务费用 1(万元) 贷：应付利息 1(万元) 3、第1季度支付利息： 借：财务费用 1(万元) 应付利息 2(万元) 贷：银行存款 3(万元) 4、到期还本付息： 借：短期借款 100(万元) 财务费用 1(万元) 应付利息 2(万元) 贷：银行存款 103(万元) 二、应付票据 [例1]甲企业为小规模纳税人，2007年11月1日购入商品一批，价税款为30 000元，同时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%。甲企业按月计提利息。相关账务处理如下： （1）2007年11月1日购入商品时 借：库存商品 30 000 贷：应付票据 30 000 （2）第1、2两个月月末，按月计提应付利息： 月利息=30 000×10%÷12 ×1=250（元） 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 （3）2001年2月1日到期支付票据本息 借：应付票据 30 000 应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 30 750 三、预收账款 [例1]甲公司接受A公司定货一批，按合同规定，货款金额总计400 000元，预计6个月后交货。A公司预付货款40%，另外60%待交货后再支付。该货物的增值税税率为17%。甲公司有关账务处理如下： （1）收到预付的货款： 借：银行存款 160 000 贷：预收账款 —A公司 160 000 （2）6个月后产品发出时 借：预收账款—A公司 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 （3）订货单位补付货款时 借：银行存款 308 000 贷：预收账款 —A公司 308 000 [例2]承上例，预收账款合并在应收账款账户中核算。有关账务处利如下： （1）收到预付的货款： 借：银行存款 160 000 贷：应收账款 —A公司 160 000 （2）6个月后产品发出时 借：应收账款 —A公司 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 68 000 （3）订货单位补付货款时 借：银行存款 308 000 贷：应收账款 308 000 四、应交税金 (一)应交增值税 [例1]甲公司购入一批原材料，增值税专用发票注明价款5 000元，进项税额850 元。价税款已付，材料已入库。当期销售产品价款为10 000元，销项税额1 700 元，价税款未收。材料按实际成本核算。甲企业账务处理： (1)借：原材料 5 000 应交税费—应交增值(进项税额) 850 贷:银行存款 5 850 续应交增值税(1) (2)借：应收账款 11 700 贷:主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700