江西财经大学会计学原理第3章主要经济业务核算.pptVIP

* 如果华安公司2011年年初未分配利润为850 000元， 则2011年年末结余的未分配利润为1 010 000元，其有关 账户的登记结果如下（图表3－3）所示： [例3—60] 华安公司年末结转本年度实现的净利润。 3、年末结转“本年利润”账户余额时 借：本年利润 500 000 贷：利润分配——未分配利润 500 000 5、年末结转本年已分配利润（明细账户）时 [例3—61] 华安公司年末结转本年度已分配利润。 借：利润分配——未分配利润 340 000 贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 50 000 ——提取任意盈余公积 90 000 ——应付股利 200 000 * 盈余公积 应付股利 利润分配 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付股利 50 000 90 000 200 000 50 000 90 000 200 000 利润分配——未分配利润 340 000 年初余额 850 000 140 000 200 000 余额1 010 000 500 000 500 000 年末余额1 010 000 500 000 这是历年滚存的利润结余额，每个股东都关心它啰！ 年初余额 850 000 500 000 340 000 * 随堂练习： 1、 大华工厂于本月末，收到某厂交来的承付款罚金400元，存入银行。 借：银行存款 400 贷：营业外收入 400 2、本月实现利润20 000元,大华工厂应纳税所得额与利润总额相同,试计算大华工厂应交所得税。税率按25%交纳。 借：所得税费用 5000 贷：应交税费—应交所得税 5000 * 3、按税后利润10%提取法定盈余公积金，按8%提取任意盈余公积金。 计算步骤：20 000 – 5 000 = 15 000 15 000 ×10% = 1 500 15 000 ×8% = 1 200 借：利润分配——提取法定盈余公积 1 500 ——提取任意盈余公积 1 200 贷：盈余公积——法定盈余公积 1 500 ——任意盈余公积 1 200 * 制造业的主要生产经营过程 筹资 生产 准备 生产 销售 财务成果 筹资途径 ①接受投资 ②借入资金 投资形式 ①货币资金 ②实物 存货、固定资产 ③无形资产 购买设备 固定资产 购买材料 存货 增值税 单独核算 生产产品 ①原材料 ②人工费用 ③制造费用 库存商品成本 耗用 完工后 取得收入 增值税 单独核算 取得收入代价 成本费用 城建税等 促销费用 收＜支 亏损 收＞支 盈利 收与支之差 净利 所得税 分出去 留下来 本章核算内容之间的关系 * 本 章 小 结 是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点。企业的资金，从来源看有两种途径，即接受投资者投入资金和接受债权人投入资金。投资者投入资本计入“实收资本”，企业接受投资者投入资本超过其注册资本的数额计入“资本公积”。向银行借款的资金按偿还期限长短，分短期借款和长期借款，应分别核算其借款取得、支付利息和归还借款本金。 资金筹集： * 应核算固定资产购建业务和材料采购业务。固定资产应按其原价入账，固定资产原价应包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出。企业购建的固定资产在没有竣工交付使用前应通过“在建工程”账户进行核算。材料采购成本包括买价和采购费用，材料采购业务核算对于其