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增值税知识简介 增值税概述 增值税的法律规定 增值税概述 一、增值税的涵义 现行增值税是对在我国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣原则多环节征收的一种税。 要准确理解增值税的涵义，关健是要弄清楚什么是增值额。所谓“增值额”，是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务在购入的商品或者取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。 请看下列图表来说明增值额 单位：万元 以上图表反映一个简化的生产销售过程假定该商品经历四个流转环节，在其第一环节---原材料生产环节，靠手工劳动，生产资料转移价值忽略不计。该商品在进入消费前的最终零售价格100元，与四个流转环节的增值额之和100（30+40+20+10）元相等，假定对其征增值税，税率为17%，对各个环节所征收的增值税之和，相当于对最后零售环节的销售额征收17%的税金减去购入品在上一环节已付税金的余额，这就是我国现行凭发货票抵扣进项税征收增值税的基本原理。 增值税的类型 生产型增值税 生产型增值税在征税时，不允许扣除外购固定资产价值中所含的税款，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额后的余额作为计税依据计征增值税。这样，就整个社会而言，增值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额之和，这种类型的增值税，仍在一定程度上存在重复征税，而且资本有机构成越高，重复征税现象越严重，从而不利于鼓励投资，但是能保证国家财政收入，目前，生产型增值税主要为我国和印度尼西亚所采用。 增值税的类型 收入型增值税 收入型增值税在征税时，对外购固定资产价值中所含的税款，在购入时不允许一次性全部扣除，只允许扣除当期其折旧部分所含的税款，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额以及固定资产折旧后的余额作为计税依据计征增值税。这样，就整个社会而言，增值额相当于工资、利息、租金和利润之和，这种类型的增值税，其税基与增值额概念范围下好吻合，从理论上讲，应属一种标准的增值税。但因固定资产价值是随着磨损程度而分期分批转移的，而在价值转移中无法获得任何凭证，不易采用凭发货票注明税款进行扣税的办法，故采用的国家较少，目前主要有阿根廷、摩洛哥及部分中东欧国家采用。 增值税的类型 消费型增值税 消费型增值税在征税时，允许将外购固定资产价值中所含的税款，在购入的当期一次性全部扣除，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额以及本期购置的固定资产价值后的余额作为计税依据计征增值税。这种类型的增值税具有投资，加速设备更新，提高资本有机构成的作用，而且最适宜采用规范化的发票扣税法。这是一种先进而规范的增值税类型，为欧共体各国及许多发达国家和发展中国家所采用，也是增值税发展的主流。 增值税的法律规定 纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下均称销售应税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人 纳税人的划分 现行增值税根据生产经营规模和财会核算健全程度，将纳税人划分为小规模纳税人和一般纳税人两种。 纳税人 1.小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税人的销售额标准是：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50%），年应税销售额（不包括其应纳税额，下同）在100万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 纳税人 2.一般纳税人的认定及管理 一般纳税人是指年应税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业) 税率 根据中性、简便及税率差距适度等原则，现行增值税只设13% 和17%两档税率。另对出口货物采用零税率，对小规模纳税人 及特定销售行为采用按征收率征税。 （一）两档税率的确定 1.基本税率 纳税人销售或者进口除税法列举的适用13%低税率以外其他货物以及提供加工修理修配劳务，税率为17%，即通常所税的基本税率。 2.低税率 粮食、食用植物