增值税及出口退税.pptVIP

增值税 1.概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其实现的增值额征收的一个税种。 税率：基本税率17%，另有13%、6%等税率。 2.计算公式 （适用于一般纳税人）： 增值税计算公式： 销项税额=销售额（不含税）×税率 应纳税额=销项税额-进项税额 内销增值税涉税实例 举例，12月我公司销售给江西凤凰透镜￥100万元；采购玻璃毛坯￥300万。 销项税=100*17%=17 进项税=300*17%=51 可抵扣税额51 实际抵扣税额17 当期应缴纳税额=0 期末留抵税额51-17=34 免抵退税 1.适用范围：主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业 2.概念： 实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 出口免抵退税实例（结合我们公司具体情况） 举例，12月我公司销售给江西凤凰透镜￥100万元；采购玻璃毛坯￥300万。外 销美国Magna Mirror 棱镜$200万；美元汇率6。 销项税=100*17%=17 进项税=300*17%=51 出口退税不得免征和抵扣税额=200*6*（17%-15%）=24 可抵扣税额合计51-24=27 实际抵扣税额17 期末留抵税额27-17=10 当期免抵退税额=200*6*15%=180 因为期末留底税额免抵退税额，所以应退税额=期末留底税额=10， 免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =180-10=170 增值税专用发票注意事项 采购方面：因为我们公司是增值税一般纳税人，购进货物涉及的增值税进 项税可以抵扣，所以在采购货物接收发票时，在采购成本同样的情况下， 尽量要求对方开具增值税专用发票。这样可以减少我们公司的应纳增值税 税额。其他部门也是，比如行政部每月修理汽车，可以要求对方开具的增 值税专用发票。 销售发面：对于新开发的国内客户，如果对方想要开具增值税专用发票， 必须要求对方出示增值税一般纳税人证明，我方才可以开具。否则，只能 开具增值税普通发票。 * * 出口免抵退税计算 1、当期应纳税额的计算：　 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 2、免抵退税额的计算　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 -免抵退税抵减额 3、 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 （对一般贸易来说因为没有进料加工购进材料所以“免抵退税抵减额”为0，可以不计）　　（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　　当期应退税额= 当期期末留抵税额　　当期免抵税额=当期免抵退税额 — 当期应退税额　　（2）如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则　　当期应退税额=当期免抵退税额　　当期免抵税额=0　 4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率—出口货物退税率）— 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出口货物退税率） *