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四、 增值税的纳税人 纳税人：两大主体 一般纳税人 1.生产货物或提供应税劳务—50万以上 2.生产货物或提供应税劳务为主（50%）并兼营货物批发或零售—50万以上 3.货物批发或零售—80万以上 小规模纳税人 1.生产货物或提供应税劳务—50万以下（含本数） 2.生产货物或提供应税劳务为主（50%）并兼营货物批发或零售—50万以下（含本数） 3.上述规定以外的纳税人，年应税销售额—80万以下（含本数） 【任务6：小规模纳税人】 对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 『正确答案』AC『答案解析』小规模纳税人达到一般纳税人的认定标准，可以申请为一般纳税人。 五、增值税的税率 一般纳税人（税率） 小规模纳税人（征收率） 税率或征收率 适用范围 一般货物、劳务 五类货物 交通运输业 电信基础服务 现代服务业 电信增值服务 17％ 13％ 11％ 6％ 3％ 小规模纳税人使用 任务7：单选适用税率？ 下列项目适用17%税率征税的有（ ） A、商场销售鲜奶 B、花农销售自种花卉 C、印刷厂印刷图书（委托方提供纸张） D、国营瓜果销售公司批发水果 【正确答案】 C 【答案解析】 AD是13%，B免税。 低税率的货物：13% 销售或进口如下货物：1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（不含农机零件）、农膜；5.农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。 零税率：纳税人出口货物税率为零　　 .1、增值税起征点——限于个人 增值税起征点的幅度规定如下：①销售货物，月销售额5 000－20 000元；②销售应税劳务月销售额 5000－20 000元；③按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。 任务三：征收管理 2、 增值税优惠政策 《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）残疾人的组织直接进口供残疾人专用物品 （7）销售的自己使用过的物品。是指其他个人自己使用过的物品。 3、增值税销项税时间限定 销售收款方式 纳税义务发生时间 1、直接收款 2、托收承付 委托收款 3、赊销 分期收款 4、预收货款 5、委托代销 6、视同销售 货物移送的当天 交付货单，取得货款或取款凭据当天 发出货物并办妥托收手续的当天 书面合同约定的收款日期的当天 无合同按照货物发出的当天 收到代销清单的当天或满180天。 货物发出当天；工期超12个月收到预收款或合同约定收款日当天。 4、纳税期限 5、纳税地点 纳税人性质 纳税地点 固定业户 机构所在地的主管税务机关 非固定业户 销售地或劳务发生地的主管税务机关 进口 报关地的海关 扣缴义务人 机构所在地或者居住地的主管税务机关 6、纳税申报资料 增值税纳税申报表 开具的专用发票和普通发票的存根联 本期申报抵扣增值税专用发票抵扣联 海关进口完税凭证 收购凭证存根和报查联 收购农产品的发票复印件 要点回顾——增值税征税范围 增值税征收范围 征税范围的一般规定 征税范围的特殊行为 征收范围的特殊项目 视同销售 兼营非应税劳务 混合销售 本 章 难 点 本章重点 增值税(value-added tax) 1954，法国开创了增值税实施之先河 1994，我国实施生产型增值税 2009，我国由生产型增值税改为消费型增值税 增值税法的概念 1993年12月国务院颁布了《增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 2008年11月国务院修订了《增值税暂行条例》 ，于2009年1月1日施行。 财政部于2008年12月18日发布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，也于2009年1月1日施行。 新、旧增值税暂行条例有什么区别？ 一、降低小规模纳税人的征收率：从6％降至3％。 二、允许抵扣固定资产进项税额。 增值税由生产型向消费型的转换。 三、自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 四、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。 补充农产