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第二章 货币资金 本章主要内容： 一、货币资金概述 二、货币资金业务的会计处理 三、货币资金管理与控制 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 货币资金：是企业经营过程中以货币形态存在的资产。 二、货币资金的范围 1、库存现金（狭义） 2、银行存款：存放在银行或其他金融机构的款项。 3、其他货币资金：存放在其他机构、具有特定用途的款项。 三、支付结算方式 （一）支票：是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 现金支票 支票 转帐支票 普通支票 划线支票 适用于同城结算，付款期10天。 （二）银行汇票：是指由单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发持往采购商品时办理结算或支取现金的票据。 适用于同城、异地结算，付款期1个月。 具有退回多余款项的功能。 （三）银行本票：是指由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 不定额本票 银行本票 定额本票（1000、5000，10000、50000） 适用于同城结算，付款期2个月。 不具有退回多余款项的功能。 （四）商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 适用于同城、异地结算，付款期最长6个月。 注意：商业汇票结算是商业信用的票据化，不是即付票据。 （五）汇兑：是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 分信汇和电汇，适用于异地结算。 （六）委托收款：是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 分邮寄和电报，适用于同城、异地结算。付款期3天。 （七）托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 分邮寄和电报，适用于异地结算。付款期：验单付款3天，验货付款10天。结算起点10000元（新华书店系统1000元）。 该结算方式由银行负责审核和扣款，融入了银行信用。 （八）信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 单位卡只能由基本存款户划入资金，主要用于零星采购和消费。 （九）信用证 通常是一种国际结算方式。 第二节 货币资金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 （一）现金的总分类核算 1、现金收入的核算 某企业2010年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张某应交款项300元。 借：库存现金 885 贷：主营业务收入 500 应交税费 85 其他应收款—张某 300 2、现金支出的核算 某企业2010年6月8日发生如下现金支出业务：预支职工李某差旅费600元，购买办公用品现金支出200元。 借：其他应收款—李某 600 管理费用 200 贷：库存现金 800 3、现金长、短款的核算（溢余或短缺） 现金盘点发生短缺或溢余的核算 （1）现金短缺 （短款） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（由个人负担） 管理费用（由企业负担） 贷：待处理财产损溢 （2）现金溢余（长款） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （二）现金的明细分类核算 登记库存现金日记账（日清月结）。 二、银行存款业务的会计处理 （一）银行存款总分类核算 1、银行存款收入的核算 2、银行存款支出的核算 3、银行存款发生损失时的核算 如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）银行存款的明细分类核算 登记银行存款日记账（至少每月核对一次）。 三、其他货币资金业务的会计处理 （一）外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地