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作者：倪合凤 2006-03-15 17:12:25 所得税业务培训材料 政策规定： 关于弥补亏损后有所得的适用税率问题 企业以前年度发生亏损（延续弥补期最长不得超过五年），可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 关于纳税检查中查出问题的若干处理规定 （1）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。 （2）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。 （3）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。 纳税人财务会计处理与税收不一致的税务处理 纳税人的财务和会计处理与税收规定不一致的，应按税收规定予以调整；按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。申报时，确认的应纳税的所得额计算口径不一致时，仅作纳税调整。 纳税人被查增的应纳税所得额的税务处理 纳税人被税务机关查补的税款，应先予以就地补缴入库。计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，不得计入可抵免的新增企业所得税额。 纳税人未按规定缴库期限预缴所得税的税务处理 企业未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外