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第九章 财务预算 §1财务预算概述 一、财务预算的含义 ——财务预算是反映企业未来一定预算期间内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算具有以下功能： 1、规划。 使管理层在制定经营计划时更具有前瞻性 2、沟通和协调 预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色。 3、资源分配。 4、营运控制。 4、绩效评估 二、财务预算的作用 §2财务预算的编制方法 一、固定预算和弹性预算 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算和弹性预算两类。 （一）固定预算 ——是指在编制预算时，只根据预算内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 1、缺点：过于死板，可比性差。 2、固定预算的适用范围 只适用于业务量水平比较稳定的企业或非营利组织。 （二）弹性预算(变动预算） ——把所有的成本按其性态划分为变动成本和固定成本，在编制预算时，变动成本随业务量的变动予以增减增减。 1、优点 （1）适用面广 （2）可比性强 2、适用范围 从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算，实际上主要用于编制制造费用、销售及管理费用等预算。 3、弹性预算编制 成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本数*预计业务量） 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 ——指在基期成本费用水平的基础上，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原成本费用项目而编制预算的方法。 1、增量预算的假定 （1）现有业务活动是企业所必需的 （2）原有的各项开支都是合理的必须予以保留。 （3）增加费用预算是值得的 2、优缺点 优点：比较简便 缺点：1、受原有费用项目的限制，可能导致保护落后。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业的未来发展 （二）零基预算 ——指在编制预算时，对所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 1，编制程序 （1）对每一项业务都以零为基础，提出各项业务所需要的开支或费用。 （2）确定各个费用项目是否应该存在。然后按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算。 2、优缺点 优点：1、不受现有费用项目和开支水平的限制。 2、能够调动企业各部门降低费用的积极性 3、有助于企业的未来发展 缺点：工作量大 例：零基预算方法的应用 某公司为开展节约运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、广告费、保险费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 公司预计编制费用项目及开支金额 费用项目 开支金额 业务招待费 180000 劳动保护费 150000 办公费 100000 广告费 300000 保险费 120000 合计 850000 经过论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外 都不能再压缩了，必须得到全额保证。 业务招待费 成本 1 收益金额 4 广告费 1 6 确定各个费用项目是否应该存在。然后按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算。假定预算费用只有700000元，分配资源如下： 1、确定不可避免项目的预算金额 150000+100000+120000=370000（元） 2、确定可分配的数额 700000-370000=330000 3，按成本——效益比重将可分配的资金数额在业务招待费 和广告费之间进行分配 业务招待