审计学第三章讲稿.pptVIP

收集审计证据的审计程序 二、检查有形资产：审计人员对资产实物进行审查。 三、观察：审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 四、询问：审计人员以书面或口头方式，向被审单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 收集审计证据的审计程序 五、函证：审计人员向独立的第三方发函询证，以证实信息的正确性。 (1)函证的内容 (2)函证的范围 (3)函证的控制 案例3 巨人零售公司是一家上市的美国大型零售折扣店。1972年，该公司为了掩盖其第一次重大经营损失的真相，将250万美元的损失篡改尾150万美元的收益。其中102．6万美元是通过减少应付账款来实现的。执行该公司审计业务的会计师事务所由于执行了一些并无实效的审计程序，尤其是执行了无效的函证程序而导致审计失败。最后，该零售公司倒闭了，会计师事务所也难咎其职，受到证券委员会的批评。下面是审计人员执行函证程序过程中的一些细节。请你加以评价。 1审计人员为了验证30万美元预付广告费的真实性，从1100家广告商中抽取了24个样本，并向其中的4个广告商发函询证。 2审计人员为了印证17．7万美元的差价退款，从该公司提供的名单中，随意抽取几个供应商，通过电话询证进价过高是否真实。在15个电话的询证过程中，公司先同供应商联系并电话交谈，然后将电话交给审计人员。 3两位业务助理人员就贷项通知单询问员