担保企业会计核算办法讲解.ppt

* 五、担保企业专用会计科目使用说明 4102　手续费收入 　　一、本科目核算企业进行各项业务收取的手续费收入。 　　二、手续费收入应在相关服务完成时予以确认，按委托担保合同规定应取得的手续费的金额入账。 　　三、企业发生各项手续费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4103　利息收入 　　一、本科目核算企业所实现的各项利息收入。 　　二、发生各项应收未收利息时，借记“应收利息”、“委托贷款--利息”等科目，贷记本科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”等科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4104　评审费收入 　　一、本科目核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。 　　二、发生的评审费收入应在符合收入确认条件时予以确认，并按委托担保合同规定应取得的价款入账。 　　三、发生的各项评审费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4105　追偿收入 　　一、本科目核算企业代被担保人清偿款项后，按担保合同规定向被担保人收取的追偿所得超过已代偿款项和发生的相关费用的差额，包括收取的代偿资金占用费、违约金、受托处理抵质押资产的服务费、追债费等。 　　二、追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 　　三、企业收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项大于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目；按原已代偿的金额分别贷记“应收代偿款”、“担保赔偿准备”科目；按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记“存入担保保证金”或“存入分担保保证金”科目，按实际收到的款项大于原代偿款项的差额，贷记本科目等科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4401　担保赔偿支出 　　一、本科目核算企业担保代偿后净损失的支出。 　　二、企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代偿款”科目，按其差额借记“担保赔偿准备”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“担保赔偿准备”科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记“应收代偿款”科目，按其差额，借记“担保赔偿准备”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）或贷记“担保赔偿准备”科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4402　分担保费支出 　　一、本科目核算企业分出分担保业务向分担保单位支付的分担保费。 　　二、发生分担保费支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存出分担保保证金”或“应付分担保账款”等科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4411　利息支出 　　一、本科目核算企业由于借款而发生的利息支出。 　　二、预提应付利息时，借记本科目，贷记“预提费用”等科目，实际支付各项利息时，借记本科目或“预提费用”等科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 4421　手续费支出 　　一、本科目核算企业担保业务及代理业务中发生的手续费。 　　二、发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付手续费”、“其他应付款”等科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 5101　代管担保基金 　　一、本科目核算企业受托代为管理的担保基金。企业收到的代管担保基金，应当专户存储，单独设账进行会计处理。 　　二、收到代管的担保基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；到期退还担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生担保赔偿时，依据批准需运用代管担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 * 五、担保企业专用会计科目使用说明 三、本科目应按担保基金的种类及代管担保基金单位进行明细核算。 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业代管的担保基金余额。该余额由企业单独进行核算和管理，不应在企业的资产负债表内反映。如果企业代管担保基金的风险和报酬由企业承担的，则不应单独设账进行核算，仍应在企业的资产负债表内反映。 * 六、担保企业会计报表 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表 四、利润分配表 五