供销社基层企业内部控制制度探讨.pdfVIP

供 销合作 社专栏 GONGXIA=_《=}}lEZUO S}IE Z鞭UAN iAN 口姚云霞 (安徽财贸职业学院会计学院 安徽合肥 230601) 摘要 ：连年 供孳社系 进 I一一日月_晰产 是系 主要 一奎 丛建鱼现 金 设立了董事会和监事会 ，但法人治理 业趔庹为一且捶的一企_业焦趔数革 热烈最 社直垒_业盛典是基层企业的世质 资 结构仍不到位 。主要存在 以下 问题 ： 本 构炭堡了一很大变』匕盔二定程度_上 成了一内部监控 ?奥室 J．如锕建皇馥 (1)改制后的企业股权结构不合理 。一 趔最的供销 基层金业内_部撑制趔度并付诸夹煎 成为当务之急。一本_妻钍照当 是股权过分集中、社有股权一股独大， 煎传销垫基层垒些 直控制虞现状，提 一建宴健垒 内控 度 建 盘 簸 导致县级 (市)联社对改制企业的行政 干预继续存在。二是员工平均持股 ，造 关键间：供销社 基层企业 内部控制制度 成股东人多意见多 ，在一定程度上制 约 了改制企业 的决策效率和经营管 销社基层企业 ，其性质和资本结构发 理。(2)改制后的供销社基层企业的内 一 、 供销社基层企业 内部控制制 生了很大变化 ，企业的法人资格更加 部治理结构失衡 ，存在较严重的 “内部 度现状 凸显，企业领导的经营管理权限也更 人控制”问题 ，使经营层内部的权力失 从 目前供销社社有企业的内控制 大。但由于历史原因，基层社有企业的 去了有效的制衡 。(3)改制后的供销社 度情况看，大型的社有企业尤其是上 领导人 ，缺乏必要的法制观念与风险 基层企业董事会的产生和运作在程序 市社有企业 ，内控制度建立和实施情 意识 ，内控意识较弱。 上不规范。董事会人员的构成 因为缺 况较好 ，而中小型企业尤其是供销社 (二)供销社基层企业法人治理结 乏专业知识及经验而不合理 ；监事 的 基层企业的内控制度状况令人堪忧 。 构不到位 身份审核和监督的手段不到位 ，经营 究其原因，主要有 以下几个方面 ： 根据社章，在县级供销社联社设 决策 、分配制度等按股表决 ，削弱了对 (一)县级联社和基层社有企业负 立理事会 ，对社有企业管理经营的财 小股东的权益保护。由于供销社基层 责人 内部控制观念不强 产 (含经营中增值的财产)拥有所有 企业法人治理结构远未完善 ，内部控 改制后的公司制 、股份合作制供 权。改制后的供销社基层企业虽内部 制缺乏主体 ，从而使内控制度无法建 为操纵期间成本情况 ，在年度之间调 大波动和异常情况应查明原因；运用 照规定缴纳税金。X 节利润达到人为选择优惠起始年度的 结构分析法 ，将本期销售费用 占收入 情况 。⑥结合销售收入 明细账 ，审核销 的比例与上期比较，判断销售费用的 货成本账户中重大调整事项 (销售退 合理性。④选择重要或异常的销售费 参考文献 ： 回)是否正确 ，有无取得税法规定的 用明细项