货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制.doc

货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制 [摘 要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金 内部控制 目标 方法 一、货币资金的含义和特点 （一）货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 （二）货币资金的特点 1、极强的流动性 2、同其他经营业务的广泛联系性 3、国家宏观管理严格要求性 三、货币资金的内部控制中容易出现的问题及成因 （一）企业货币资金内部控制中存在的问题 1、现金收支业务管理中 2、银行收支业务管理中的漏洞有私自提现、支票套物、涂改银行对账单、未经授权而背书转让或出借支票、多头开户、套取利息、截留公款等。 3、票据使用中也同样存在的漏洞。例如，票据不一致：开票时套写或者利用虚假复写的方法，使发票联与记账联的数量金额不一致，从而贪污差额部分；用盗取的发票或购买的假发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金；在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企 4、岗位分离 1）企业日常在实施 “出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”和“钱账分离”的方面通常都基本符合规范。但在遇到特殊情况，如员工临时出差、休假或生病等意外情况时，企业往往缺乏明确的交接制度，只能临时指派人员兼任，因此存在既是不相容的职务也由一人担任的现象。 2）在实施过程中对出纳不兼管账户这一要求许多企业能够严格按照标准执行，但在其他的岗位分离制度中却依然存在很多漏洞，很多 （3）对“出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制”等要求，大部分企业都未按规定执行，银行对账单的领取工作依然交由出纳去银行办理，同时银行存款余额调节表也是交由出纳来编制，这些操作都存在着巨大的风险隐患。 1、没有建立健全有效的货币资金内部控制制度，或者没有有效的执行。控制环境薄弱、组织机构安排过时、这些都与现代企业制度严重脱节。 2、忽视了对货币资金内部控制 3、会计、出纳岗位职的责划分不清，缺乏有效的监督和牵制机。这一点在规模小、会计制度不健全的企业较为常见，因为企业负责人为了节约成本预算，常常要求财务人员一人多职，出纳除了要办理现金、银行存款收付的本职业务外，还要兼保管银行存款全套印鉴和审核会计凭证等会计业务，这些 4、监督力度不够。没有对货币资金进行定期和不定期的检查，也没有对货币资金业务相关人员和岗位的设置情况进行测试检查，所以货币资金授权批准制度的执行情况也不清楚，长期下去不仅会造成资金的账实不符、货币资金内控制度的漏洞也不能及时修复，最终导致制度的约束力逐渐下降，为不法行为提供可乘之机。 1、合法并符合实际原则 2、成本效益的原则 3、不相容职务相分离的原则 4、制衡的原则 　　四、货币资金内部控制的方法 货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种： 1、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。 2、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 3、往来 （二）货币资金安全性控制 1、账实盘点控制。企业定期和不定期的对货币资金进行盘点, 是确保企业资产安全的一种常见的控制方法。将结果与实际中的会计记录进行比较,当结果与记录出现不一致的情况，应当及时进行分析,查清责任，同时应当控制未经授权的人员直接接触货币资金。 2、库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，