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企业集团内部控制体系框架要素研究 　　摘要：本文以《企业内部控制基本规范》所确立的内部控制体系的五个基本框架要素为基础，研究构建企业集团内部控制体系的框架要素，即在资本控制的基础上构建企业集团的内部环境、风险控制、信息沟能以及内部监督，使内部控制体系框架更加适合企业集团内部控制建设目标的需求。 关键词：集团 内部控制 框架 要素 内部控制是自有经济活动之日起即存在的一项管理活动，在企业组织发展、变革中依据企业管理重点的不同而在不同的阶段发挥着不同的作用。2006年财政部等五部委联合发布《内部控制基本规范》、2010年发布相关《配套指引》等一系列内部控制制度规范，构筑了一个包含内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素的内部控制框架体系。而相较于单体企业的内部控制体系框架，企业集团的内部控制框架在内涵与外延上均有其自身特色。企业集团与子公司的关系一般建立在股权的基础上，即企业集团对子公司控制的基础是资本，在单体企业的内部控制中资本因素属于外部控制，而在企业集团中资本控制则属于内部控制的范畴，在资本控制的基础上构建企业集团的内部环境、风险控制、信息沟能以及内部监督，需在侧重点和管控手段上充分考虑企业集团与单体企业的差异，使内部控制体系框架更加适合企业集团内部控制建设目标的需求。 一、资本控制 资本是企业集团内部环境的一个基础，是集团其他内部环境建设的