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基层人民银行财务风险研究 　　【摘要】财务基础工作牢固与否，直接影响到人民银行其他工作的开展及其各项职能的履行。随着近几年人民银行各项经费额度的趋紧，财务工作中的矛盾日益突出，各个风险点也逐步显露。因此，“抓基础，防风险”已经成为基层人民银行今后财务工作的重点。本文梳理了基层人民银行财务工作中的主要风险点，深入剖析其特点及成因，并提出合理化建议。 【关键词】 人民银行 财务管理 风险 一、人民银行财务风险的特点 1.人民银行财务风险隐蔽性强。人民银行的财务工作主要是系统内部资金的划拨和经费开支的管理，属于内部基础性工作，外显性不强，而且只是整个会计核算的一部分，对财务报表的影响比较小，不涉及人民银行外部宏观调控的各项数据，因此很难引起外界关注，具有较强的隐蔽性。 2.人民银行财务风险危害性大。财务工作虽然属于基础性工作，但其影响面广，危害性很大。如由于人民银行经费紧张导致的财务风险，可能发生工资发放困难，影响人员队伍的稳定性；如果基层行求助当地财政部门，则直接损害到人民银行自身的独立性。 3.人民银行财务风险易发性高。人民银行虽然制定了较为完善的内部制度，但迫于基层行人员老龄化严重、知识储备更新缓慢等一系列客观因素，制度执行上往往大打折扣，为财务风险的发生埋下隐患。同时，外部财务监督的力量依然薄弱，一般只有上级行每年例行的财务检查，这就容易造成各地基层行在财务操作上“各自为政”的混乱局面。 二、财务风险点及成因 1.岗位设置风险。由于基层人民银行财务部门人员结构老化，新生力量不足，财务会计工作岗位设置较多等因素，致使一人多岗、兼岗现象普遍，难以达到“不相容职责应相分离”的规定，强制轮岗制度形同虚设，岗位职责不清的现象普遍存在。当前基层行财务人员平均年龄在45岁以上，同时由于财务岗位任务重、责任大，新进员工对财务工作存在一定抵触情绪，致使财务岗位更新速度慢，而老员工长期从事相同工作，易产生厌倦情绪，思想上容易麻痹大意，对新业务缺乏学习的积极性。 2.预算外资金“侵入”风险。近几年，由于人民银行系统各项经费指标日益趋紧，基层行的压力尤为突出，为了满足人员工资的正常发放及日常业务的开展，各行纷纷寻找“开源”的渠道。如向地方财政申请资金援助，向商业银行贷款，向政府部门求助等等。针对这些预算外资金如何进行账务处理，目前没有明确的规定，各行之间的处理方式也是千差万别。由此引发的财务风险，不容小视。 3.账务处理不规范的风险。前几年正式上线的财务综合管理系统极大地缓解了财会人员会计核算的复杂过程，减轻了财会人员的手工劳动，使其能够投入更多的时间进行会计控制和监督，强化了会计人员的管理职能，提高了会计信息的质量。但是，由于基层人民银行财会部门普遍存在人员结构老化、学历不高、人员不足等问题，以及财务综合管理系统（FIMS）自身设计上的一些缺陷，致使其使用过程中存在许多不规范的地方。如收入类科目未加以使用；现金和银行存款账与实际不符；暂收、暂付等过渡性科目没有合理使用等。 4.突破“预算约束”风险。人民银行的人员工资计划由人力资源和社会保障部核批计划数，而人员经费指标则是由财政部统一核批。自2009年以来，人社部根据物价水平等因素不断提高人民银行工资计划数，但财政部门却没有相应增加人员经费指标数，这就造成了近几年人民银行系统普遍存在的人员工资计划数与人员经费指标数不一致的现象。部分基层行为了完成工资计划数，保证人员工资足额发放，将公用经费和行政事业类经费用于人员工资支出，为了防止超指标，而进行硬性调账，致使部门预算形同虚设。 5.现金管理风险。由于现金结算的“自由度”较高，而且人民银行容易从商业银行提取现金，因此基层行普遍存在现金结算占比较高、未严格执行《中华人民共和国现金管理暂行条例》，以及现金管理混乱等现象。现金流动性最高，且基层行一般由出纳一人保管现金，没有严格的定期或不定期现金盘点制度，容易产生现金被盗或贪污的风险。 6.规章制度老化风险。目前，人民银行执行的财务制度仍然是财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》，距今已有十多年，其间人民银行经历了全账户管理的废止、部门预算的实施、财务综合系统的上线等一系列重大财务变革。人民银行的管理和服务职能无论从范围、方式或深度等方面也都发生了比较大的变化。但财务制度内容没有根据外部情况进行及时修正和完善，因此，现行的人民银行财务制度建设已严重滞后于业务发展，部分内容已不能适应人民银行当前财务工作需要。 三、对策及建议 1.完善制度，强化内控。规章制度是指导业务操作的理论基础，内部控制是防范风险的基石。人民银行要坚持用科学发展观来指导自身的财务管理工作，创新和完善工作机制，构建科学有效的内部控制制度。