全面预算管理与控制实务1027.ppt

;主要内容;一、企业预算及其组织管理体系;公司战略规划;公司战略;预算管理：全员性、全方位;预算编制过程中人员参与的重要性;预算与企业目标的关系 投入资源对企业目标的效应是变量 预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现 预算目标与企业目标始终一致 追求最终效果 追求总体效率 追求长期效应 追求总体利益;企业总目标与部门分目标的冲突 企业目标不能脱离分目标 分目标异化的2类风险 ?固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相 ?管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突;预算控制总目标调整分目标 预算是资源投入的必有条件,但非充分条件 预算关心投入的必要性 控制投入的准绳是企业总目标 通过对具体投入的控制调整分目标 纠正分目标的异化;（2）预算控制与效率的关系;预算就是在矛盾中运作 预???不是矛盾产生的原因 预算控制的矛盾过程性质 预算是控制而非压制 投入为产出所必须 投入必须产出 控制保证下的效率是真效率;效率观念的2种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益 1)流程效率 VS 投入产出效率 业务是竞赛活动;控制是竞赛规则 作用于企业价值目标的效率才具有经济意义 效率的经济学解释（采购效率） 2）部门效率 VS 企业效率 部门效率可行 ? 企业效率可行 部门效率必须服从企业效率;（3）预算与部门(业务)的关系;总体与部分的关系 预算必须对资源的投入进行控制 预算配额不等于绝对可用额 控制与执行的关系 预算与业务无固有冲突 预算控制与业务的关系:企业目标;价值控制;业务渗透 预算干预业务的准则 保证与限制的关系 资源保证的性质 预算资源保证的3个途径: 资源的取得 合理的资源配置和调度 资源投入的限制;（3）预算与部门(业务)的关系;（4）预算系统与内部管理制度的关系;预算与合同管理制度的关系 交易方式审核 财务政策审核 合同项目审核 预算与采购制度的关系 采购组织结构设计 采购流程设计 采购价格制定及批准 采购依据 付款政策 采购方式;预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出 预算与质量管理的关系 分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标;全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理 预算是主动的干预式管理 会计控制依赖于预算控制 预算保证clean events, clean data, clean accounting information之前提 对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的 对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的 行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的 会计控制对预算系统的环境支持 预算与会计在组织和业务上是统一的 预算与会计从不同角度控制经济事项;5、几个误区---预算管理不能“包治百病” 预算管理是财务预算管理，从而是财务部门的预算管理 预算管理等同于目标管理 预算管理可以替代其他管理，预算考核可以替代业绩考核 预算管理与经营活动无关 预算管理可以速成？ 其他 ;6、预算管理组织体系 公司治理结构与预算组织体系 Responsibility 公司治理与预算责任 股东大会是战略规划与年度预算的审批机构 董事会要向股东大会提交年度预算议案和决算案，需要对重大预算事项进行决策，包括目标确定、年度预算大纲下达、审核预算并下达正式预算、确定预算责任、预算实施进度及监控制、预算考核与公司业绩评价等 总经理要向董事会提交年度经营计划（方案）、预算方案，并努力完成董事会下达的预算任务 财务总监协助总经理负责编制年度经营计划、预算汇总与平衡、并向总经理或代表总经理上董事会报告年度预算方案，负责正式预算实施的过程监督，汇总提交预算定期分析报告 部门经理及下属各岗位，要积极参与公司年度经营计划的编制，并在公司预算工作组的指导下编制部门预算，上报财务部进行汇总，并对部门预算负责实施与监督，保证部门预算的完成;预算系统的组织;预算的组织原则 公司权威背景 财务为专职机构 预算执行责任人为部门负责人 预算执行的最终控制者CFO 预算实施与目标管理结合 ;预算控制流程及权力分配;总预算的组织定位;预算委员会 董事会领导下的最高预算决策机构 预算工作组 总经理领导下的预算实施与协调机构 预算工作小组 财务部为核心的预算管理岗位及管理机构;预算管理委员会;预算管理之分工;预算委員会之职责;预算协调人职责;1、全面预算体系内容 营业预算：又称经营预算，是关于企业日常营业业务的预算，属于短期预算 销售预算 生产预算 成本预算 费用预算等 资本预算：企业投资和筹资业务的预算，属于长期预算 长期投资预算 长期筹资预算 财务预算：企业财务状