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新事业单位会计准则下公路养护单位内部控制探析 　　摘要：新《事业单位会计准则》的出台和实施，为事业单位的内部控制提出了新的要求，随着经济和社会的不断发展，公路养护单位做好内控工作也尤为重要。本文分析了新准则下公路养护单位加强内部控制的意义，对现阶段公路养护单位内控方面存在的问题进行简要探讨，并提出相应的措施，以促进公路养护单位内部控制的加强与完善。 关键词：公路养护单位；内部控制；问题；策略 随着财政改革和事业单位会计管理工作不断发展，1997年制定的《事业单位会计准则》已经无法在新形势下继续使用，因此，重新修订后的准则应运而生。目前，随着公路养护资金投入逐年增加，内控制度成为公路养护单位管理体制的核心，在相当大的程度上决定着一个单位的未来发展状况。如何管好、用好、监督好公路养护资金，对于公路养护单位来说，财务内控显得尤为重要。 一、新准则下公路养护单位加强内部控制的意义 为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，财政部2012年重新修订了《事业单位会计准则》，自2013年1月1日起施行。随着经济与社会的发展，公路养护单位所面临的大环境也发生了翻天覆地的变化，作为自治区财政全额预算拨款的新疆公路养护单位也是施行新会计准则、执行新事业单位会计制度的事业单位。 在新准则下，建设和实施内部控制可以合理保证公路养护资金的安全、完整，提高资金使用效益；可以更新观念、优化资金结构，防范和规避财务风险；可以加强会计核算，做到事前预测、事中控制、事后核算，以最少的投入，获得最大的社会效益和经济效益；可以防止国有资产流失，确保国有资产安全和完整。通过内部控制，提供适时、合法、真实、正确、完整的财务信息，使得公路养护单位各项工作更加规范，进而促使新疆交通运输事业跨越式发展。 二、公路养护单位内部控制存在的问题 1、内部控制的设计和运行不完善 现在很多公路养护单位虽然已经建立了内控制度，但并没有起到相应的控制作用。造成这一现象的主要原因有：首先，有关人员没有在实际工作中遵守相应的制度，导致内控制度仅仅停留在纸面上，其真正的作用得不到充分的发挥，无法促进单位管理效率的提高；其次，内部机构设置不合理，有些单位将财务与审计合并在一个职能部门，缺少独立的内部审计机构，不能充分发挥内审监督作用；再次，制定内控制度时既没有认真考虑自身的情况，也没有严格遵循会计准则的要求，使得内控制度在操作性和合理性上都比较低下；最后，部分单位的主要领导对内控知识没有全面理解、认识完善单位内控的必要性、重要性，常常以不重视的态度对待，财务部门无法将自身的作用全面发挥。 2、 内部控制意识不强，观念淡薄 有些单位负责人不了解不掌握内部控制知识，觉得事业单位的内部控制可有可无，相关经办人员也认识不到内部控制的重要性，更多的人认为内部控制是增加办事手续，增加工作量。很多单位没有按照最新的会计准则建立一个完善、行之有效的内部控制体系，从而导致相关经办人员、管理层对经济业务的处理都比较随意，缺少一定规则的约束。对经费支出缺乏控制意识，把经费审批制度变成了审批人员的“签字权”，只要有相关人员的签字，就可以通过财务进行报销。当审计出现问题时，工作人员相互推诿，不仅严重影响了正常工作的开展，也对单位的利益造成了一定的损害。 3、 内部控制方法不完善 内部控制具有自身完善的业务流程和方法体系，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。目前， 许多单位内控方法体系很不完善， 主要表现在：①不相容职务相分离是内部牵制制度的精髓，但在实际工作中， 基于编制有限、人手紧张等原因， 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象， 不相容职务未能合法合理分离。②授权审批是内部控制的重要方法， 它要求在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，有可能影响财务控制的实际效果， 并使单位内部的财务监督检查流于形式。③有些经济事项的流程控制过于简单， 很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度，仅仅局限在事后审批上， 缺乏事前控制的程序，或是采取“先审批后审核”的不合理流程，缺失了财会人员审核把关的过程。 三、新事业单位会计准则下强化内部控制的措施 1、完善内部控制建设的组织和实施 公路养护单位承担着国、省道等干线公路养护任务，每年公路养护资金流量非常巨大，保证养护资金的安全、合理使用是单位负责人对内控制度的建立健全和有效实施负责的基础。因此，单位负责人应当对内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，保证内部控制建设的有效开展和实施。应当单独设置内部控制职能部门，确定内部控制建设工作计划及工作范围，推进各部门对内部控制缺陷的整改，整理