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浅议如何完善企业内部控制制度体系建设 　　摘要：企业内部控制对于企业的整体性发展有着十分深远的意义，通过有效的内部控制可以让企业人力资源管理、物资规划更加合理化、平衡化，这无疑能够促进企业管理水平的提升并为企业带来更加明确的发展方向。本文结合财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引就如何完善企业内部控制制度体系建设进行了综合性的分析，并提出了相应的观点。 关键词：内部控制建设；企业内部控制基本规范；企业内部控制指引 引言 在我国社会主义经济市场制度不断完善的背景下，我国的经济水平有了大幅度的提高，与此同时大部分企业也受到了这种市场环境的冲击，面临着严峻的挑战。在这种情况下企业面临的是内部矛盾与外部压力的双重作用，其竞争力与生存力都受到了极大的制约，如果不能获取持续、稳定的经济效益，企业发展势必会受到严重的威胁。实施有效的企业内部控制手段对于企业的良性发展有着重要的推动作用。企业内部控制的涉及面相当广泛，它包含了采购、生产、活动授权、成本核算等诸多元素，并且始终贯穿于整个企业活动中，是企业发展的重要环节。我国于2008年制定了相关的《企业内部控制基本规范》及其配套指引并于2009年在上市公司范围内正式施行，这对于我国的企业管理带来了新的方向[1]。 1.企业内控现状 随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的实施让我国企业在内控环节上有了很大突破，但是从综合角度分析，当前大部分企业特别是一些中小型发展企业在内部控制上依旧存在一些问题，这使得企业发展受到了一定的制约。 1.1内控制度不够完善 不容置疑的是企业的首要目标就是创造价值，创造效益。但是部分企业由于过分追求企业经济效益使得企业发展出现了严重的失衡，管理层将重心都放在了外部经营上却忽视了内部管理的重要性。如果在外部经营一旦出现问题而内部控制又不能得到保证的情况下会让企业“腹背受敌”，这将严重威胁到企业的良性运转。从当前现状来看很多企业的内部控制制度还不够完善，没有形成良好的整体性，各个环节过于模块化，未形成有效的衔接。在进行内部控制的过程中缺乏预见性措施，仅仅是采取事后控制，这必然会给企业经济活动带来极大的风险。在人力资源、财力资源、物力资源的管理上也没有形成有效的机制并且在执行力上也没有落实。与此同时企业内部没有独立的监督部门，没有形成真正意义上的监督、反馈循环，这无疑给企业的管理带来了极大的负面影响。 1.2企业内部缺乏相应的评价机制 在很多企业当中都缺乏相应的评价机制，甚至不存在相关的内部评价部门。这也就是使得企业当中的各部门工作出现了严重的脱节，不能形成统一性、整体性的衔接，这样就让内部评价机制难以发挥整体性作用。在一些企业中内部评价过于倾向企业审计核查，并且评价方式以主观评价为主，这样就造成了内部评价出现了失真，同时评价工作也过于主观。评价机制的缺乏、不够健全都会给企业的正常运转带来较大的影响，这将给企业带来很大的风险。 1.3企业管理层缺乏内部控制意识 企业内部控制工作不仅仅要从制度方面进行完善，在制度的基础上还应该培养相关人员的内部控制意识，只有这样企业内部控制工作才能够得到有效的落实。但是从当前现状来看，我国市场的很多企业并没有形成这种“内部控制文化”，管理层也缺乏相应的内部控制意识，对企业内部控制未给予应有的重视。在这种情况下企业内部控制工作太过于表面化、形式化，这无疑给企业的发展带来了严重的制约。 2.结合《企业内部控制基本规范》完善企业内部控制 从我国颁布《企业内部控制基本规范》来看，它给企业带来了诸多的内部控制原则如全面性原则、适应性原则、制衡性原则等，这给企业的进一步发展带来了明确的方向。从全面性上来看要求内部控制应该包容企业及其所属单位的各种业务和事项；从适应性来看要求企业应该根据企业本身的实际情况包括经营规模、业务能力、范围、经济风险制定针对性的企业内部控制方案并采取针对性的控制手段；从制衡性来看企业应该本着相互制约、相互监督、同时兼顾的原则来落实企业内部控制，让各部门之间能够形成有效的关联与衔接，保证企业内部控制的整体性。另外《企业内部控制基本规范》对内部监督、信息与沟通以及控制活动等方面都进行了明确的规定并要求企业构建出良性的内部环境，与此同时企业也应该将控制活动与风险控制相互关联起来，从而提升企业内部控制的整体水平，为企业良性运转带来基本的保障[2]。 另外我国还先后出台了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等相关指引[3]，在《企业内部控制基本规范》与指引的共同作用下让我国的企业内部控制体系变得更加规范，这给我国企业的整体性发展以及市场经济活动带来了极大的促进作用。结合《企业内部控制基本规范》及相关