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浅议财务内控制度构建\执行和考核 　　摘要：财务内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法而制定和实施的政策与程序，包括控制环境、会计制度和控制程序。 企业建立财务内部控制制度体系，既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制――基本规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部管理，防范经营风险，保护企业财产安全，维护国家、集体和职工三者利益，提高企业经济效益。 关键词：财务内控制度 构建 执行考核 中图分类号：F253文献标识码： A 一、建立财务内控制度的必要性 在建立规范的会计工作程序基础上，适应现代化企业管理的要求，进一步提高会计工作质量和会计人员的业务素质，讲究社会效益和经济效益，保护财产安全，促进企业发展上等级、上规模，构建一套全面、完整、规范、有序的企业财务内控制度势在必行。 1.是建立社会主义市场经济体系的客观要求； 随着我国经济体制改革进一步加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后，企业的集团化、国际化进程日益加快，由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。我国已把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务，而现代企业的主要涵义就是对企业实行科学化管理。为此，企业实行有效的内部控制制度，有助于企业扩大生产和提高效益。所以如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为的当务之急。 是执行新的企业会计准则的需要，能够提高会计信息的正确性和可靠性。 正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，按照新的企业会计准则，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。 是建立现代企业制度的有力保证； 内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。在现代企业制度下，制定一套完整的财务管理内控制度，规范投资者、企业及经营者的关系和作为，既有利于企业自主经营，又防止资产流失，促进企业转机建制。 4.是加强企业管理的内在要求。 企业财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的专业性管理工作。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营体制。 5.能够保护财产物资的安全完整。 中国新闻江苏网报道，江苏省纪委、市监察局《关于江苏金鹿集团等企业在改制中隐匿巨额资产问题的通报》，要求各级纪检监察机关强化对企业改制工作的监督检查，严防国有和集体资产流失。通报指出，近年来，企业产权制度改革不断推进，为江苏省经济发展注入了新的生机和活力。与此同时，乘企业产权制度改革之际，截留、转移、隐匿等大肆侵吞国有和集体资产案件亦频频发生。其中，典型的三起案件是：江苏金鹿集团董事长、总经理、党支部书记吴赐仁等人隐匿2232万元集体资产案，常熟新城房地产公司经理苏伟斌造成1000多万元国有资产流失案，吴江芦墟米厂厂长徐荣奎将553万元国有资产转移到帐外案。通报要求各级党委、政府及有关部门要从上述案件中吸取深刻教训，对那些借企业改制之际截留、转移、隐匿国有和集体资产的，与企业经营者相勾结，低价出售国有、集体资产，从中收受贿赂的少数党政机关及主管部门领导干部，必须严肃查处，依纪依法追究有关人员的责任。 现代企业内部控制的重要目标之一，就是保证企业资产的安全和完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 二、财务内控制度的构建框架 财务内控制度的内容主要有财务会计管理体制、会计机构、会计人员管理制度、成本费用的控制、大宗存货的内部控制制度、销售流程控制和投资、融资的控制等。具体包括： （一）原则性的会计、财务制度 1.会计核算制度 （1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表附注。 2.财务管理制度 （1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；