税收基本知识课件.ppt

2、我国的税制结构选择 我国的税制结构应采取以商品流转税与所得税为主体的税制结构。 1996年，在我国税收总收入中流转税收入占71%、所得税收入占18%、其他税种占11%。在“十五”期间，我国流转税(包括国内增值税、国内消费税、海关代征两税和营业税)收入完成74502.02亿元，占全部税收收入的68.2%，稳居税收收入的主体地位；所得税(包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税)收入完成25311.66亿元，占全部税收收入的23.2%，年均增长25.6%，比“九五”期间上升了6.5个百分点。可见，以流转税为主体、所得税次之的双主体是我国税制结构的基本特征。 《税收基础知识》 3、调整和完善中国现行税制结构的设想 《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》对中国下一步税制的改革与完善提出基本指导思想是：“完善增值税制度，实现增值税转型，调整和完善资源税，统一各类企业税收制度。”结合这一思想，我们认为，在一个较长的时期内（5－10年），调整与完善我国的的税制结构主要从以下方面进行。 《税收基础知识》 1．进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系 (1）完善增值税制度。一是要逐步实现增值税类型的转变。即实现增值税类型从生产型向消费型的转变 。二是要适当扩大增值税范围。 （2）调整消费税制度。 2．颁布新的企业所得税法和完善个人所得税 （1）统一内外资企业所得税制度。2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。 （2）完善个人所得税制度。 3．调整和完善资源税，充分发挥资源税的环境保护功能 4．完善财产税体系。 《税收基础知识》 四、我国现行的税制 （一）税制沿革 （1）新中国税收制度的初步建立--------新中国的税收制度是在1950年确立的。 （2）1953年对税制的修正 （3）1958年工商税制和农业税制的改革 （4）1973年工商税制的改革 （5）1979年至1993年的税制改革 （6）1994年的税制改革 《税收基础知识》 （二）现行税制体系 （1）税收实体法体系---------由24个税收法律、（暂行）条例和税收行政法规构成。 （2）税收征收管理法律制度----------包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口税条例》等。 《税收基础知识》 （三）税收征管范围的划分 国家税务局负责征收管理的税种 1、增值税；2、消费税；3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5、中央企业所得税；6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税)；9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税 ；10、出口产品退税的管理；11、集贸市场和个体户的各项税收13、按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)；14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。15、车辆购置税（交通部门代征）16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税；17、2002年新办企业的所得税 《税收基础知识》 2、地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)： 1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市建设维护税；5、车船税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)；11、印花税；12、按地方营业税附征的教育费附加。 《税收基础知识》 3．地方财政部门负责征收管理的税种 农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税在1995年12月31日以前由财政部门负责征收管理。从1996年1月1日起，原由财政部管理的农业税收征收管理职能划归国家税务总局。但省以下有关农业税收征管工作的归属由地方政府根据实际情况确定。到2006年已全面停征农业税。 4．海关系统负责征收管理的税种 海关系统负责征管的项目有：关税、进口产品增值税、消费税等。 《税收基础知识》 4．海关系统负责征收管理的税种 海关系统负责征管的项目有：关税、进口产品增值税、消费税等。 《税收基础知识》 财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策，设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组织财政收入的过程中实现。从这个