财务管理压缩版.docx

【提示】速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、待摊费用、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等后的余额。1.区分经营资产和金融资产【提示】容易混淆的项目（1）货币资金。有三种做法：①将全部货币资金列为经营性资产；②根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额推算经营活动需要的货币资金额；③将其全部列为金融资产。【提示】在编制管理用资产负债表时，考试会明确说出采用哪一种处理方法。（2）短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。 (3) 应收股利：长期权益投资的应收股利属于经营资产；短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。（4）持有至到期投资属于金融资产。2.区分经营负债和金融负债【提示】不容易识别的项目：（1）短期应付票据。如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债。（2）优先股。从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。（3）“应付利息”是筹资活动形成的，应属于金融负债。应付股利中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债。（4）长期应付款。融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债。（5）一年内到期的非流动负债属于金融负债税后经营净利润=净利润+利息费用×（1-所得税税率）实体自由现金流量=②预计各项经营资产和经营负债；各项经营资产（