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第一节 年终清理结算与结帐 第十一章 非营利组织会计报表 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 第三节 收入、支出表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 一、年终清理结算 第一节 年终清理结算与结帐 年终清理结算，就是对单位全年预算资金和其他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算的工作。其主要内容有： 1，清理核对年度预算数字和预算领拨数字； 2．清理各项收支款项 3．清理债权债务等往来结算款项 4．清理货币资金和财产物资 5．清理上下级单位之间的资金调拨收支。 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 二、年终结帐 第一节 年终清理结算与结帐 1．年终转账 账目校对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，根据12月末的余额，编制结账前的“资产负债表”，经试算平衡无误后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证办理冲账结转。 2．结清旧账 将结账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 3．记入新账 根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表，将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭证)，直接记入新年度总账、明细账和日记账各账户预留空行的余额栏内。 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 一、资产负债表的概念 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 资产负债表是反映非营利组织在某一特定日期(月末、季末和年末)财务状况的报表。资产负债表是以“资产+支出=负债+净资产+收入”这一综合平衡原理为依据编制的。 二、资产负债表的格式与编制 （一）资产负债表的格式 1、资产负债表月报的格式 见教材第 页 资产负债表月报是依据一定的分类标准和一定的顺序，把非营利组织一定日期(月末、季末和年末)财务状况的报表。资的资产、支出、、负债、净资产、收入、项目适当排列，照规定要求编制而成的。 2、资产负债表年报的格式 见教材第 页 二、资产负债表的格式与编制 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计第二篇行政单位会计 1、表首。表首应填写编报单位的名称、编制日期和货币单位。 2、年初数。根据上年决算后接转到本年的各项目的“期初数”填列。如果没有机构合并等特殊情况，年初数全年不变。 3、期末数。根据月末、季末、年末有关账户的期末余额填列。 4、主管非营利组织在编制汇总资产负债表时，应将本非营利组织资产负债表中“拨出经费”、“对附属单位补助”的数字与所属单位资产负债表中相应“财政补助收入”、“拨入专款”等数字进行冲销，其余数字则直接汇总。 5、非营利组织资产负债表中有关项目的数字应当与其他会计报表中相应项目的数字保持一致。 第三节 收入支出表 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 一、收入支出表的概念 收入支出表是反映非营利组织在一定会计期间内财务收支出结余以及结余分配情况的会计报表。 二、收入支出表的格式与编制 （一）收入支出表的格式 收入支出表由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成，此表的格式见教材第 页。 （二）收入支出表的编制 收入支出表根据当年的实际收入和支出数填列。当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生支出及其相关收入当年不冲帐，结转下年度继续使用，待完工后再结算。 第三节 收入支出表 收入支出表的编制主要是填列各项目的“累计数”，即各项目自年初至期末的累计实际发生净额。 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 1.直接根据有关总账账户余额填列 具体填列方法 2.直接根据有关明细账账户余额填列 3.根据有关账户发生额分析计算填列 6.专款余额的填列 5.根据总账账户的年初余额填列 4.根据表中的勾稽关系填列 一、会计报表附表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计第三篇非营利组织会计 会计报表附表是指会计报表主表所附的各种明细报表，主要包括事业支出