企业内部控制程新生12管理控制评价.ppt

南开大学　程新生　等 第十二章　管理控制评价 12.1 战略控制评价 12.2 流程与任务控制评价 12.3 管理控制评价案例 背景资料 控制的范围是从广义的政策到有效的监督，以董事会为起点分布在管理层和企业各层次。企业除了重视公司治理的内部控制评价之外，还要进行管理控制评价。需要明确“为什么要评价”、“评价什么”、“如何评价”、“评价结果如何体现”，从而确保内部控制适应企业管理要求、内部控制保持良好的效果 12.1 战略控制评价 什么样的战略控制是有效的？ 1．循序渐进、与环境互动的战略控制 2．系统化、普及性的战略控制 3．完整的战略绩效评价体系 4．战略控制预警系统 5．多种战略控制手段并举 战略控制的注意点 战略控制评价内容与指标体系 战略实施评价指标主要包括战略共识、战略执行中的协同、战略控制、战略执行效果四个方面，这些因素共同决定着战略执行力，最终影响战略控制结果。战略执行协同要求部门之间密切协作，如运营部门、人力资源规划与信息系统与战略执行相匹配，才能保证战略控制达到预期目标。战略任务的细分则是将战略目标从最高管理层、战略单元、职能部门层层细分，最终将战略目标进一步细分到基层单位和员工 从以下几方面分析战略控制评价内容和指标： 1．战略控制的总体状况 战略控制对象较多，应优先控制对战略实施有重要意义的事件以及超出预算设定容许范围的例外事件，抓住战略控制的重点。自我控制是众多控制方法中成本最低的手段，战略控制系统中还应包含激励战略控制执行主体的行为，以协调自我控制与自我评价 2．战略控制环境与目标 该指标衡量战略控制是否体现了与战略环境的交互特征。战略控制不是唯一的控制系统，衡量企业是否存在其他的控制系统，如正式控制、非正式控制，行为控制和结果控制等对战略控制提供运行的保障 3．战略评价标准 有效的战略控制应具备完整的战略绩效评价体系，对战略绩效的度量包括将实际结果与预期结果进行比较、分析实际进程对计划的偏离、评价个人业绩和在实际一定目标过程中已取得的进展 4．战略控制手段和战略信息 在战略控制体系中，其控制手段不是唯一的，除了传统的诊断控制外，评价战略手段的多样化同样应作为评价战略控制的内容。战略控制是否有效一定程度上还取决于战略信息的传递，即战略判断信息在至下而上传递的过程中是否充分、及时、准确，有效的战略信息是保障战略实施的重要条件 战略控制评价内容与指标体系之一 战略控制评价内容与指标体系之二 12.2 流程与任务控制评价 对流程与任务控制绩效评价，可能出现错误和弊端的关键控制点，及时查核错误和弊端，进行反馈、采取必要且适当的措施予以纠正。流程与任务控制绩效评价包括控制目标实现程度、控制程序有效性评价 1.流程与任务控制绩效评价的内容 控制评价的具体内容包括： 流程方面评价： 关键控制点的有效性，业务流程开发，信息系统的有效性，决策支持的有效性等； 财务方面的评价： 财务风险预警系统、成本控制效果等； 员工素质与能力评价： 技能及满足业务需要，业务整合能力，企业内部沟通等。 流程与任务控制绩效评价指标 流程与任务控制绩效评价指标（续） 2.流程与任务控制绩效评价的程序 流程与任务控制绩效评价的程序可以分为以下几个步骤： 1．调查内部控制、明确关键控制点 2．测试内部控制 3．评价内部控制 1．调查内部控制、明确关键控制点 （1）调查了解公司是否对不相容职务进行了分离，如经济业务的处理是否进行了合理分工；资产的记录与资产的保管是否进行了合理分工；内部审计部门是否具有相对独立性。 （2）调查企业是否采取了标准化处理程序控制方式，经办人员是否按照科学的程序办事，有无职责不清，不按规定程序办事的现象。 （3）调查了解企业财会部门是否按照标准化处理程序的要求，每一个工作人员是否有合理的分工；对重要凭证是否规定了整理、归档、调运、销毁等要求和手续。调查了解是否建立了严格的经济业务的复查核对制度，以防止发生差错和舞弊。 2．测试内部控制 测试企业内部控制的方法主要有： 实地考察法 亲历实验法 检查证据法 3．评价内部控制 完整性 合理性 有效性 经济性 对采购业务循环内部控制测评 1.通过查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，走访并实地观察采购部门、仓库、验收部门和财会部门等， 2.抽查部分采购业务 3.抽查应付款偿付业务，查明其付