销售业务和采购业务主要风险.pptVIP

采购及销售业务主要风险及其关键控制 企业内部控制应用指引第7号—采购业务 目标：促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险。 定义：本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 主要风险 一、企业采购业务至少应当关注下列风险 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 二、采购业务主要业务流程 主要业务流程：明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。 三、购买环节关键控制点 一、集中采购理念 二、采购业务人员定期轮岗制度 三、重要和技术性较强的采购业务组织专家论证 四、请购制度：归口管理部门、请购和审批程序、采购需求审核、采 购预算比对、采购计划 五、供应商评估和准入 六、采购方式选择 七、定价机制：最高采购限价 八、采购合同签订与跟踪报告 九、验收制度 十、采购业务记录 四、付款环节关键控制点 一、票据、单证与合同审核 二、预付账款和定金管理 三、会计系统控制：会计记录、采购记录与仓储记录核对一致；往来款项函证 四、退货管理 付款作业 控制目标：及时组织资金，严格审查付款手续，降低付款风险。按照企业内部会计制度，真实、准确、完整地核算采购物资价值及相关债务债权。核算记账符合国家、企业财务管理制度和规定。 控制风险：核算记账不符合国家、企业财务管理制度和规定，受到国家有关部门的罚款，企业的会计信息不准确，加大管理成本。资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资金效益的流失。多记、错记、漏记物资入库或应付账款，导致财务报告失真、不准确、不完整。 付款作业的组织和岗位控制 应付账款控制与付款控制涉及到供应商、采购部门、验收部门、仓储部门、财会部门等组织。在这些组织中付款人员岗位与应付账款记录人员岗位是分离的，而他们各自又与采购人员岗位、验收人员岗位、仓储人员岗位、核算人员岗位相分离。 付款作业的流程控制 企业应对付款的流程进行严格控制，保证付款业务应按照规定的流程进行。具体说，企业付款的流程包括应付账款的审核和记录、债权人请款、负责人审批、财会部门主管审核、会计记录、与供应商对账、出纳付款等环节等。企业应该根据各自特点安排适合企业经营管理特色的合理有效的流程，并控制该流程的有效实施。 内部控制案例——采购与付款案例 案例一： KY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除价格是主要的考虑因素之外，更为重要的是对原材料的质量要求。当KY公司生产所需的原材料需采购时，在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种，采购部门需重新确定供应商时，是通过招投标方式进行的。首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商（供应商必须是经国家药品食品监督管理局验收合格后颁发药品生产许可证的企业，这样的供应商生产的原材料应该符合国家医药行业的质量标准），通过比较产品性价比确定几家供应商，由KY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，KY公司除执行国家医药行业的质量标准外，也制定了本公司的质量标准，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。 内部控制案例——采购与付款案例(续) 采购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账；采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。 内部控制案例——采购与付款案例(续) KY公司每月首先召开财务分析会议，对当月的财务情况进行分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等等因素后，若是因原材料质差价高造成的，在其后召开的由公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题进行问责，并与采购部门的经济利益挂钩。 内部控制案例——采购与付款案例(续) 案例分析：本案例中的KY公司在采购与付款业务中的内控规定和做法有其符合财政部“内部会计控制规范——采购与付款（试行）”中相关规定之处； 首先，KY公司在采购原材料过程中按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务； 第二、建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购过程的透明化； 第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信供货