财政学讲义07-转移性支出01.ppt

本章概要 随着社会经济的发展，政府职能运用范围的变化，转移性支出在财政支出中所处的地位将会越来越重要。本章将对转移性支出的三项具体内容进行一些分析和探讨，重点突出我国社会保障与财政补贴的改革，揭示转移性支出在政府财政支出中的必要性。 学习目标 1.了解转移性支出的性质和作用，把握此类支出逐步上升的原因。 2.明确社会保障制度的基本内容，理解我国社会保障制度改革的方向。 3.认识财政补贴支出与税收支出的必要性。 第一节 社会保障支出 本节主要内容 一、社会保障的概念和内容 二、社会保险资金的筹集模式 三、我国社会保障制度的改革 一、社会保障的概念和内容 (一) 概念: 社会保障(Social Security)是国家通过立法,采取强制手段对国民收入进行再分配,形成社会保障基金,并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助,以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。 二、社会保险资金的筹集模式 (一) 现收现付式 是指社会保险的计划依据当年收支平衡的原则编制，即当年缴费收入仅能满足当年保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。 (二) 完全基金式或积累制 是在对有关人口健康和社会经济发展指标进行长期预测的基础上，预计社会保险成员在享受保险待遇期间所需开支的保险基金总量，并将其按一定的比例分摊到劳动者整个就业期间或投保期间。 (三) 部分基金式 是指根据分阶段收支平衡的原则，确定收费率，在满足一定时期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据以确定收费率。 三、我国社会保障制度的改革 (一) 我国社会保障制度存在的问题 (二) 西方国家社会保障的经验 (三) 完善社会保障制度改革的政策选择 (一) 我国社会保障制度存在的题 1.覆盖面小，实施范围窄，社会保障的社会化程度低。 2.社会保障制度还没有法制化。 3.社会保障基金管理政出多门，条块分割，形成“诸侯割据”的局面。 4.企业负担过重。 (二) 西方国家社会保障的经验 1．保障项目名目繁多。 2．社会保障有确定的资金来源。 3．社会保障支出依法由政府集中安排。 4．政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。 (三)完善社会保障制度改革的政策选择 1. 建立社会保障法。 2. 建立一个包容社会各领域，真正面向全社会、多层次的社会保障体系。 3. 加强社会保险基金的监督管理并保值增值。 4. 选择社会保障税作为社会保障基金的主要筹资手段。 5. 完善养老保险和失业保险的改革。 第二节 财政补贴 本节主要内容 一、财政补贴的性质与分类 二、作为经济调节手段的财政补贴 三、财政补贴同经济制度的配合 四、我国的财政补贴改革 一、财政补贴的性质与分类 财政补贴，是国家为了执行某项政策以达到调控经济运行或稳定社会等目的而给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。 财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。 (1) 按补贴的环节分类，可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。 (2) 按受益者取得补贴的形式分类，可分为明补和暗补。 (3) 按接受补贴的主体分类，可分为对主体补贴和对个人补贴。 (4) 按政策目标分类，可分为价格补贴、企业亏损补贴、房租补贴、税收补贴。 二、作为经济调节手段的财政补贴 (一) 财政补贴可以改变需求结构 (二) 财政补贴还可以改变供给结构 财政补贴使用范围及规模就有一个限度。 财政补贴不应当在国民经济的运行中扮演主要角色。 三、财政补贴同经济制度的配合 不同的社会经济制度，由于运行机制不同，赋予财政补贴不同的任务 在市场经济不发达，从而价值规律不能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴承担的任务主要是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用。 在市场经济发达，从而价值规律可以按其本能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴的作用主要是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。 四、我国的财政补贴改革 (一)我国财政补贴的概况 1. 价格补贴。 2. 企业亏损补贴。 3. 财政贴息。 税前还贷和税收支出也可视为隐蔽的财政补贴。 第三节 税收支出 本节主要内容 一、概念与分类 二、税收支出的手段与内容 三、税收支出的原则 四、税收支出对经济发展的负面影响 一、概念与分类 (一)概念: 税收支出又称税式支出，是指在现行税制结构不变的条件下，对某些纳税个人、企业或其特定经济行为，实行激励性区别对待，给予不同税收减免的优惠待遇（不直接给予现金补助）。 所以称之为税收支出是因为： 第一,像政府的直接补助那样增加了受惠者的收入; 第二,它能够对受惠者的支出模式产生影响; 第三,减少政府收入,从而像增加政府支出一样,会增加财政赤字或减少财政盈余。 二、税收支出的手段与内容 (一) 税收豁免 (二) 纳税扣除 (三) 税收抵免 (四) 优惠税