（2006）信息时代审计的未来：持续审计.pdfVIP

维普资讯 甜国鼻 q 憝 胡本源瓣 信息技术 的发展正在改变现行财 定义中．可 以看 出．持续审计具有以下 只在某一特定时点存在 ，因此注册会 务报告的编制与报送模式。目前 ，许多 特征 ： 计师应 当考虑信息存在或可获得的时 企业 已经建立了实时会计信 息系统 ， 第一 ．持续 审计方法适用于任何 间．以决定实质性测试的性质 时间和 并具备 了编制并发布实时财务报告的 一 种与决策相关的信 息。该定义认为 范围。在实时会计信息系统中，记录交 能力。实时的会计信息就需要持续审 持续审计应 当包括 目前注册会计师提 易处理过程的纸介质 的审计证据常常 计 (ContiRuousAudit)来保证信息的质 供的三种主要服务 ：认证 ．鉴证和审 并不存在 。这就要求注册会计师在进 量。因此 ，当审计客户逐渐采用电子实 计 。注册会计师具体提供哪一种服务 行电子交易处理的同时 ，收集电子形 时会计信息系统时，持续审计也将成 则取决于提供保证的程度和持续信息 式的审计证据。 为一种普遍的审计方式。 的种类。当提供的是积极的保证 ，并且 第 四，持续审计是事中审计 ，而传 持续信息与财务报表本身有关 ，则持 统审计是事后审计。持续审计的实施 一 持续审计的特征及其与 续审计业务就是一项审计服务。本文主 需要将审计软件嵌入客户 的系统 中， 传统审计的比较 要研究持续财务报表审计业务 ，”持续审 在客户交易发生和处理的同时 ，收集 (一)持续审计的特征 计”在此仅指财务报表审计业务。 和评价审计证据 ，并 出具实时审计报 根据美国注册会计师协会 (AICPA) 第二 ，注册会计师出具报告的时 告。 和加拿大注册会计师协会 (ClCA)成立 间间隔很短。例如 ，注册会计师可以每 (二)实施持续审计的必要条件 的联合研究工作组于 1999年3月发布 日或每周出具一次报告。 第一 ，客户的实时会计信息系统 的 《持续审计》报告，持续审计的定义 第三 ，在持续审计过程中，注册会 能够产生编制财务报表所需的可靠信 是 ：”由独立审计师在事项发生的同 计师主要收集 电子形式的审计证据。 息。在持续报告环境中，客户的信息系 时，或在事项发生后的较短时间内，对 AlCPA发布的审计准则公告 (SAS)第 统 中的关键控制应 当是一些预防性的 与事项相关的主题使用一系列审计师 80号指出：由于发生档案更新或备份 控制 ，或是在电子交易处理的同时进 报告提供书面认证的一种方法。”从该 文件不存在 ，某些电子化 的审计证据 行 自动检测的控制。 从企业权责划分、履行授权批准程序 、 会 负责下按规 定的程序进行 决策 。具 资信的状 况、引进技 术与设备的有关 建立和健全内部控制制度、进行追踪 体 包括 ：决策过程是否包括立项 申请、 信息、 《项 目建议书》及其 附件所要求 审查等方面进行严格监管 。 编制项 目建议书、编制可行性研 究报 的资料是否完整 ，项 目建设的进度 、规 4、 加 强对重大事项决策 的监管。 告 、落实筹备组建人 员、合 同与章程起 模 、风险、效益 的预测和阐述是否详尽 重 大事项决策是 出资人财务监管 草、谈判与合约签订、向相关政府部门 和科学 。 的重中之重 ，监管者要